Проводка возврата займа учредителю

Содержание:

Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами

Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

  • Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
  • Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
  • Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
  • Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.
  • ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.

    Особенности возврата займа с процентами

    Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

    ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

    Как оформить покрытие займа?

    Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

    На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

    Способы возврата средств

    Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.

    Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:

  • Товаром, произведенным в компании.
  • Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.
  • Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.

    ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.

    С расчетного счета на карту

    Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.

    ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.

    Имуществом компании

    Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.

    Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:

  • Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
  • ТС.
  • Недвижимые объекты.
  • Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.

    ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.

    Запретные способы

    Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

    Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

    1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
    2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

    Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

    Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

    К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

    ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.

    Бухгалтерские проводки

    Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

  • ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
  • ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
  • ДТ66 КТ76. Зачет долга.
  • Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

    Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

    • ДТ51 КТ66. Получение займа.
    • ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
    • ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
    • ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.
    • Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

      Налогообложение

      Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.

      Займы от учредителя/учредителю проводки

      Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.

      Типовые проводки по выдаче займа от учредителя

      Учредитель выдает процентный заем:

    • Дебет 66 (67) Кредит 50 (51).
    • Проценты отражают записью:

    • Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
    • Проценты по счетам 66 и 67 учитывают на отдельном субсчете.

      В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:

    • Дебет 60 Кредит 66.
    • Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.

      При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.

      Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в уставном капитале. Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

      Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:

    • Дебет 76 Кредит 91.
    • По реализации нужно начислить НДС:

    • Дебет 66 Кредит 76.
    • Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя

      Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.

      Проводки по возврату займа

      Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.

      Учет возврата займа у должника

      Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:

      Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.

      Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:

      В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.

      При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):

    • Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
    • Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.
    • Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:

    • Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…
    • По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.

      Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:

    • Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58.
    • А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.

      Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.

      Возврат займа учредителю

      В июле месяце в связи с отсутствием денег на р/счете и остановкой работ, учредитель со своей карты внес 15000 на р/счет по договору займа. На данный момент организация готова вернуть заем учредителю. У организации имеется карточка организации и инкассация. 1. Как можно быстро вернуть деньги и какие сделать проводки? 2. Надо ли дополнительно оформить какие либо документы? 3. И указать в возврате — возврат краткосрочного займа?

      Вернуть заем учредителю ваша организация может двумя способами. Первый — перечислить деньги с расчетного счета фирмы на счет (карточку) учредителя. Второй — вернуть средства собственнику наличными, предварительно сняв их со счета и внеся в кассу. Поскольку погашать займы разрешается только из средств, которые компания сняла с расчетного счета (п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Напрямую из кассы выдавать деньги нельзя. Иначе при проверке вашу фирму могут оштрафовать на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

      В обоих случаях отражайте заем как краткосрочный на счете 66. Так как вы получили его на срок менее 12 месяцев.

      Теперь что касается конкретных записей в бухучете.

      Если вы погашаете заем с расчетного счета и перечисляете на счет или карту учредителя, то в момент возврата денег сформируйте запись:

      ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

      — погашена задолженность по договору займа с расчетного счета

      Если вы снимаете средства со счета, вносите в кассу и от туда уже возвращаете суммы, то проводки следующие (п. 4 Указания № 3073-У):

      ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

      — поступили в кассу средства с расчетного счета для возврата займа;

      ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 50

      — погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа

      Каких-либо отдельных документов оформлять при возврате займа не нужно. Возвращая суммы из кассы (предварительно сняв со счета) вы оформите кассовый ордер. Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы будут значиться в платежных поручениях.

      Выдача займа руководителю

      Организация на УСН выдала процентный заем руководителю через кассу. Как правильно его оформить? Проводки по займу и начисленным процентам подскажите? И как рассчитать проценты, формулу? Можно погашать заем выплатой зарплаты руководителю?

      Как оформить заем

      Составьте с руководителем договор займа. Укажите в нем сумму займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). И пропишите условия о сроке и порядке возврата займа, а также о процентной ставке. При отсутствии такого условия директор будет обязан платить проценты исходя из ставки рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Также запишите, когда руководитель должен уплачивать проценты. Если вы планируете удерживать проценты и основную сумму займа из зарплаты руководителя, укажите это условие в договоре. И попросите руководителя написать письмо с просьбой удерживать из его зарплаты долг по займу и процентам.

      Как считать проценты

      Начисляйте проценты по займу в последний день. Считайте их по следующей формуле:

      Сумма начисленных процентов по займу

      Невозвращенная сумма займа

      Процентная ставка по займу

      Количество календарных дней пользования займом в месяце

      Например, вы выдали 15 января заем в сумме 100 000 руб. под 8% годовых. В январе руководитель пользовался займом 16 дней (31 дн. – 15 дн.).

      Тогда начисленные проценты за январь равны 350,68 руб. (100 000 руб. х 8% : 365 х 16 дн.).

      Как отразить заем в налоговом учете

      В налоговом учете при УСН выданный и возвращенный заем не отражайте ни в доходах, ни в расходах (п. 1.1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот уплаченные или удержанные из зарплаты проценты включите во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и ст. 250 НК РФ).

      Бухгалтерские проводки по займу

      В бухучете расчеты по займу с руководителем учитывайте на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Бухгалтерские проводки будут такие:

      ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51 (50)

      — перечислен (выдан из кассы) заем руководителю;

      ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

      — начислены проценты по займу;

      ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73

      — удержана из зарплаты задолженность по займу и процентам.

      Еще имейте в виду такой момент. Если вы выдали заем под низкий процент, вам придется ежемесячно считать материальную выгоду руководителя (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И начислять с нее НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Формула для расчета материальной выгоды такая:

      Сумма материальной выгоды от экономии на процентах

      Погашение займа учредителя взаимозачетом

      Вопрос-ответ по теме

      В 2016 году ООО выдало своему учредителю беспроцентный заем в размере 500 000 руб. В декабре 2016 года происходит уменьшение уставного капитала, с последующей выплатой учредителю. Скажите, пожалуйста, можно ли погасить заем этими денежными средствами, если сам учредитель не против, и как правильно все оформить по бухгалтерии. У меня проводки следующие: Дт 75 Кт 58 500 000 начислен (выдан) беспроцентный заем учредителю 58 51 500 000, перечислено на р/с сумма займа 80 75 500 000 уменьшение УК по решению учредителя. Таким образом, 75 счет закрывается. Можно ли так поступить и какие виды налоговых последствий возникают при этом? Доход физ. лица (НДФЛ) или доход Общества (УСН 15%)?

      Да, вы можете зачесть долг по займу в счет выплаты, полагающейся учредителю при уменьшении уставного капитала. Составьте соглашение о взаимозачете. Укажите в нем, что вы засчитываете долг учредителя по займу в счет выплаты, полагающейся ему при уменьшении уставного капитала. Укажите в соглашении реквизиты договора займа, а также сумму взаимозачета.

      Если не хотите составлять соглашение, вы можете провести по кассе в один и тот же день выплату учредителю и возврат займа на ту же сумму. Поскольку учредитель является физическим лицом, лимит в 100 000 руб. здесь не применяется.

      Обратите внимание на 2 момента.

      Первый – с выплаты, полагающейся учредителю при уменьшении уставного капитала, вы обязаны удержать НДФЛ. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 28.04.2014 № 03-04-07/19864). Таким образом, если вы уменьшаете уставный капитал на 500 000 руб., то «на руки» вы выплачиваете учредителю не 500 000 руб., а 435 000 руб. (500 000 руб. – 500 000 руб. х 13%). А 65 000 руб. НДФЛ вы перечисляете в бюджет. В справке 2-НДФЛ доход учредителя отразите с кодом 4800 (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127).

      Второй – вы выдали учредителю беспроцентный заем в 2016 году. Поэтому вы должны были ежемесячно рассчитывать материальную выгоду учредителя (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Расчетная формула такая:

      Учредитель внес сумму в кассу организации, как отразить в бухучете?

      Учредитель внес сумму в кассу организации (для оплаты задолженности поставщикам), как эту сумму правильно отразить в бух учете? Или же можно составить договор займа как с физическим лицом

      На сумму внесенных денежных средств можно оформить договор займа (процентного или беспроцентного) и отразить полученную сумму на счете 66.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

      Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств. Ведь такой договор будет заключен только с момента поступления денег или вещей и только в размере полученного. Это следует из пункта 2 ПБУ 15/2008, пункта 1 статьи 807, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

      В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:

    • на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;
    • на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.*
    • Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.

      При этом долгосрочные обязательства в виде займов, срок погашения по которым на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, в балансе отразите в составе краткосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

      Для правильного отражения таких обязательств в отчетности можно организовать их раздельный учет, например, открыв к счету 67 специальный субсчет – «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет менее 12 месяцев».

      В бухучете задолженность по полученному займу (кредиту) с истекшим сроком погашения переведите в просроченную задолженность. Это можно сделать, открыв к счету 66 или 67 специальный субсчет – «Расчеты по просроченным кредитам (займам)». Такой вывод следует из абзаца 7 Инструкции к плану счетов. На следующий день после того, когда по условиям договора нужно было возвратить сумму долга, сделайте проводку:

      Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по срочной задолженности» Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по просроченным кредитам (займам)»
      – отражен перевод срочной задолженности по займу (кредиту) в просроченную.

      Такой учет целесообразно вести для правильного отражения задолженности по займам (кредитам) при заполнении Бухгалтерского баланса.

      Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:

      Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
      – получен денежный заем (кредит).

      Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:

      Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
      – погашена задолженность по договору займа (кредита).

      Неполученный заем

      Получение траншами кредита в валюте

      Товарный кредит

      Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.

      С позиций бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. В зависимости от того, какое имущество является предметом займа, в бухучете сделайте проводку:

      Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67)
      – получены товары (основные средства, материалы) по договору займа (товарного кредита).

      Оцените полученное имущество по стоимости, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

      При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:

      Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10)
      – возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору займа (товарного кредита).

      Чтобы вернуть имущество, полученное по договору займа (товарного кредита), организация должна приобрести аналогичные товары (материалы, основные средства). Эти активы примите к учету в сумме фактических затрат на их приобретение без НДС (п. 5 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

      Фактической себестоимостью имущества, полученного по договору займа (товарного кредита), признается стоимость активов, которыми заемщик погашает свой долг (п. 10 ПБУ 5/01, п. 11 ПБУ 6/01). Эта сумма становится известной только к моменту возврата. Соответственно, между первоначальной и последующей оценкой займа (кредита) может возникнуть ценовая разница. Стоимость имущества, принятого к учету, изменить нельзя (п. 12 ПБУ 5/01, п. 14 ПБУ 6/01). Включите ее в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

      В учете при этом отразите проводки:

      Дебет 91-2 Кредит 66 (67)
      – списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества меньше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита);

      Дебет 66 (67) Кредит 91-1
      – списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества больше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита).

      Если заем (кредит) предоставлен под проценты, к счету 66 (67) откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно (п. 4 ПБУ 15/2008, Инструкция к плану счетов (счета 66 и 67)).

      Проценты, начисленные по займу (кредиту), отнесите к прочим расходам, кроме тех, что связаны с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

      В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:

      Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
      – начислены проценты за пользование заемными средствами.

      Такой порядок следует из пункта 7 ПБУ 15/2008.

      Приобретение инвестиционных активов

      Если заем используется для приобретения (строительства) инвестиционных активов, все организации, кроме субъектов малого предпринимательства, проценты включают в их первоначальную стоимость. Так нужно поступить с процентами, начисленными в период между началом строительства (покупки) актива и концом месяца, в котором его ввели в эксплуатацию:

      Дебет 08 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
      – начислены проценты за пользование заемными средствами.

      Такой порядок предусматривает пункт 9 ПБУ 15/2008.

      При приостановке приобретения (строительства) инвестиционного актива на период более трех месяцев прекратите включать проценты в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения (строительства) актива. В этот период включите их в состав прочих расходов организации.

      При возобновлении приобретения (строительства) инвестиционного актива включите проценты в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения (строительства).

      Такие требования содержит пункт 11 ПБУ 15/2008.

      Если же проценты начисляются после того, как первоначальная стоимость основного средства уже сформирована (объект оприходован на счет 01) или организация начала использовать инвестиционный актив, несмотря на незавершенность работ по приобретению (строительству), спишите их как прочие расходы (на счет 91-2).

      Такие требования содержат пункты 12 и 13 ПБУ 15/2008.

      Начисление процентов

      Проценты по договору займа начисляйте ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

      При уплате сотруднику или другому гражданину процентов по договору займа у человека возникнет налогооблагаемый доход, с которого следует удержать НДФЛ. Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим.

      Пример отражения в бухучете займа, полученного от сотрудника под проценты в денежной форме

      31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

      Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».

      В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

      Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
      – 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.

      Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
      – 3068 руб. (200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

      Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
      – 3397 руб. (200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
      – 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
      – 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;

      Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
      – 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.*

      Сергей Разгулин,

      действительный государственный советник РФ 3-го класса

      2. Статья: Учредитель хочет помочь своей фирме деньгами

      Что предпринять? Есть три способа оформить помощь. Первый — это заключить договор займа, тогда ни у одной из сторон не возникнет ни доходов, ни расходов. При условии, что договор является беспроцентным и деньги учредителю будут возвращены в оговоренный срок.* Второй способ: оформить договор дарения. Тогда полученные деньги можно не учитывать в налогооблагаемых доходах при УСН, только если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала. Третий способ: учредитель может оказать финансовую помощь в виде вклада в имущество ООО. При этом нужно оформить решение общего собрания участников общества, тогда все полученные средства можно будет вывести из-под налогообложения. Вы можете выбрать любой способ, оценив предварительно его плюсы и минусы.

      Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

      Данный материал будет интересен всем «упрощенцам» независимо от применяемого объекта налогообложения.

      В случае нехватки денежных средств или трудностей с оформлением кредита предприятие может спасти финансовая помощь от учредителя. Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал.

      Вариант № 1 Оформите договор займа

      Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).*

      Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.

      Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами.* А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец составления договора займа приведен на рис. 1.

      На заметку

      Преимуществом договора беспроцентного займа является то, что по нему не возникает ни доходов, ни расходов, если заемщик — юридическое лицо. А вот у заемщика — физлица по беспроцентному договору появляется материальная выгода, облагаемая НДФЛ.

      Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

      Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Журнал «Упрощенка»

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

      Еще по теме:

      • Ввв налог точка ру Налог.ру задолженность, личный кабинет налогоплательщика, ИНН, база организаций Обзор полезных сервисов сайта Налог.ру (www.nalog.ru). Личный кабинет налогоплательщика(физ.лица) 1: узнай свою задолженность Что нужно ввести? ИНН, Фамилия, Имя, Регион. Какие […]
      • Правила оформления гражданства рф Правила оформления гражданства рф Гражданство Российской Федерации не является товаром, его нельзя купить или продать. Статус гражданина Российской Федерации можно получить только на законных основаниях, выполнив все требования действующего […]
      • Поступление в медучилище правила Существуют различные пути овладения профессией медика. Можно поступить в высшее учебное заведение и после его окончания получить профессию врача. Но, такой путь чреват определенными рисками: В процессе обучения вы можете прийти к мысли, что это непростое […]
      • Статьи о праве наследства Статьи о праве наследства Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная […]
      • Заявление по шуму соседей Как написать заявление участковому на соседей? Далеко не всегда нам везет с соседями. Некоторые живут тихо и мирно, не мешая другим при этом, остальные как-то мешают. Среди наиболее вредных категорий можно выделить шумных, пьющих и принимающих наркотики […]
      • Ук рф ст 222 ч2 Незаконные приобретение, передача, сбыт, хранение, перевозка или ношение оружия, его основных частей, боеприпасов и взрывчатых веществ Множество преступлений совершается с использованием оружия. Оружие может выступать, как средство устрашения или […]
      • Стаж для расчета отпуска Считаем стаж, необходимый для получения отпуска Погорельская Марина | заместитель генерального директора по кадровым вопросам ООО «АБС-Консалт» Р аботник имеет право не только на труд, но и на отдых. Это право закреплено на уровне Всеобщей декларации прав […]
      • Расчет пенсии крайнего севера Северная пенсия: что ожидать северянам в текущем году На Севере России пенсионеры действительно богаче. И это справедливо! Чем сложнее труд — тем больше за него должны платить. В том числе — при выходе на заслуженный отдых. При этом действует и «скидка» на […]