Патент ип без ндс

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

Разделы:

Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту

С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей (далее ИП) появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения. Чем привлекателен новый вид налогообложения для ИП, какие тонкости следует учесть предпринимателю в своей деятельности в связи с переходом на патентную систему налогообложения, читайте в нашем материале.

Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт мебели;
  • розничная торговля;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.
  • Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.

    Для применения патентной системы налогообложения существуют и ограничения. Так, предприниматель не может применять патентную систему, если:

  • средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек;
  • объем годовой выручки превышает 64 020 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

    Патент и срок его действия

    Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

    Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.

    Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

    Налогообложение в рамках патентной системы

    Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.

    Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

    Сроки уплаты

    Если патент выдан на срок до шести месяцев – единовременная уплата в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

    При применении патентной системы отменяются:

  • НДФЛ – по доходам, полученным в рамках патентной системы;
  • налог на имущество физических лиц – по имуществу, используемому в рамках патентной системы;
  • НДС – по операциям в рамках патентной системы. Сохраняется уплата НДС при ввозе товаров, при осуществлении деятельности по договору простого и инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом.
  • ИП, применяющие упрощенную систему, продолжают уплачивать:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);
  • другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).
  • НК РФ не содержит запрета на совмещение ИП УСН и патентной системы налогообложения. Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758»).

    Объект налогообложения и налоговая база

    Объект налогообложения – потенциально возможный к получению годовой доход предпринимателя по существующему виду предпринимательской деятельности.

    Показатель потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (налоговая база) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.47, 346.48 НК РФ).

    Налоговый учет

    Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

    Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется.
    Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов. Указанная книга составляется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

    Дату получения дохода определяют кассовым методом, то есть как день выплаты доходов либо передачи дохода в натуральной форме (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). При использовании в расчетах векселей речь идет о дате оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или дне передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 3 ст. 346.53 НК РФ).
    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В свою очередь средства, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

    Внимание!

    В случае возврата предпринимателем ранее полученной предоплаты на эту сумму уменьшают доходы того налогового периода, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

    Следует иметь в виду, что сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы, уплачиваемые с выплат работникам (в отличие от УСН, где такое уменьшение предусмотрено).

    С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», сфера действия которого распространяется и на ИП. Между тем, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ИП могут не вести бухучет, если в соответствии с законодательством они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

    Патентная система налогообложения не предусматривает ограничения потенциального годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.

    Регламентация патентной системы налогообложения на уровне субъекта РФ

    Субъекты РФ не могут сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы по сравнению с установленным в НК РФ. Но зато субъекты РФ могут расширять перечень видов деятельности для применения патентной системы, но только в отношении услуг, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН.
    Субъект РФ вправе в своем законе дифференцировать:

    • виды деятельности (то есть вводить несколько с разной доходностью вместо одного), если это допускается ОКУН или ОКВЭД;
    • размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для услуг по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (кроме нестационарной) и услуг общественного питания – в зависимости от количества объектов и их площадей.
    • Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для следующих видов деятельности:

    • все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек – в пять раз (до 5 млн руб.);
    • услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств – в три раза (до 3 млн руб.);
    • услуги по перевозке грузов и пассажиров – в три раза (до 3 млн руб.);
    • медицинская и фармацевтическая деятельность – в три раза (до 3 млн руб.);
    • обрядовые и ритуальные услуги – в три раза (до 3 млн руб.);
    • услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков – в 10 раз (до 10 млн руб.);
    • розничная торговля (кроме нестационарной) – в 10 раз (до 10 млн руб.);
    • услуги общественного питания – в 10 раз (до 10 млн руб.);
    • Начало и прекращение применения патентной системы

      Переход на патентную систему или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется ИП добровольно (ст. 346.45 НК РФ).

      Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. приказ ФНС от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

      Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

      Основаниями для отказа могут служить:

    • несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;
    • указание неверного срока действия патента (например, более одного года);
    • утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;
    • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
    • Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

      Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента. Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения. Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала.

      В таком случае снятие с учета в налоговом органе производится в течение пяти дней со дня получения ИФНС заявления по форме № 26.5-3 скачать (утв. приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957).

      Моментом снятия с учета в налоговом органе ИП является день перехода на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

      Приказом ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/[email protected] утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП).

      В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.
      Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить ИП уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента (письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О порядке применения патентной системы налогообложения»).

      Если ИП по каким-либо причинам утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, то он должен подать в налоговый орган заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по форме № 26.5-3 согласно приказу ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected] Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, подается в течение 10 календарных дней:

    • со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения;
    • или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
    • Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения подается в налоговый орган по форме № 26.5-4 скачать на основании приказа ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]
      ИП, применяющие патентную систему налогообложения должны вести книгу учета на основании приказа Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н. Приложением к приказу Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н регламентирован порядок заполнения книги учета доходов ИП.

      Напомним, что патент в отношении определенного вида бизнеса выдается на определенный срок: от одного месяца до года. В каждом отдельном случае нужно будет организовать раздельный учет доходов, расходов, обязательств и имущества, используемого в каждом из видов бизнеса.

      Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога. Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

      Расчет налога производится по ставке 6% от установленного властями потенциально возможного годового дохода. Таким образом, вне зависимости от того, больше или меньше коммерсант заработал в том или ином месяце (если патент получен на несколько месяцев), заплатит он одну и ту же фиксированную сумму.

      Власти региона могут дифференцировать величину потенциально возможного дохода в зависимости от количества наемных работников, объектов, транспортных средств, от места ведения предпринимательской деятельности и т.д. (письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39).

      При расчете налога нужно учитывать количество месяцев, на которое получен патент. Власти устанавливают величину потенциально возможного дохода на год. Поэтому при расчете, например, полугодового патента сумму потенциально возможного дохода нужно будет разделить на «шесть», а девятимесячного патента – на «девять».

      Сроки уплаты налога зависят от того, на какое количество месяцев получен патент. Если речь идет о патентах, выданных на период от одного месяца до полугода, перечислить весь налог нужно единовременно. На это мероприятие ИП отводится 25 календарных дней с начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, уплату налога нужно произвести в несколько этапов. Первая треть суммы налога перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента начала действия патента. Оставшаяся сумма налога (2/3) должна быть уплачена не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента.

      Утрата права на применение патентной системы

      ИП считается утратившем право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в одном из случаев:

    • если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 020 000 руб.;
    • если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек;
    • если налог в связи с применением патентной системы не был уплачен в установленные сроки.
    • При утрате права на применение патентной системы ИП обязан уплатить налоги в рамках общей системы с начала налогового периода. При этом у него есть право уменьшить НДФЛ на сумму уже уплаченного налога в рамках патентной системы.

      ИП, утративший право на применение патентной системы или досрочно прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой она применялась, должен сообщить об этом в налоговый орган. Сделать это необходимо в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства. Впоследствии предприниматель вправе вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

      ИП, утративший право на применение УСН на основе патента, может перейти на патентную систему налогообложения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.

      Отметим, что с 1 января 2013 года утратили силу положения НК РФ, регулирующие применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. Данными положениями предусматривалось, в частности, что в случае утраты права на применение этой системы налогообложения (в том числе при неоплате стоимости патента в установленный срок), вновь перейти на УСН можно не ранее чем через три года. Сообщается, что указанные положения не могут распространяться на правоотношения, возникающие в связи с применением патентной системы налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О применении патентной системы налогообложения»).

      О том, как ИП осуществлять деятельность по патенту в одновременно в разных субъектах РФ, какие особенности патентной системы налогообложения существуют для розничной торговли, как быть, если вы не успели внести плату за патент, читайте далее.

      Документы по теме:

    • НК РФ
    • Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
    • Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
    • Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
    • Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н
    • Приказ ФНС России от 14 декабря 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]
    • Приказ ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/[email protected]
    • Письмо Минфина России от 20 августа 2012 г. № 03-11-10/39
    • Письмо ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О применении патентной системы налогообложения»
    • Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О возможности выдачи индивидуальному предпринимателю патента в случае, если им не соблюден десятидневный срок подачи заявления на получение патента»
    • Письмо ФНС России от 6 марта 2013 № ЕД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 13 февраля 2013 года № 03-11-09/3758»
    • Письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-11-12/26
    • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-213
    • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-12/29
    • Письмо Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-11/102
    • Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33
    • Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/109
    • Письмо Минфина России от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/34
    • Письмо Минфина России от 20 марта 2013 г. № 03-11-12/35
    • Письмо Минфина России от 28 марта 2013 г. № 03-11-09/9894
    • Письмо Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41
    • Письмо ФНС России от 12 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/[email protected] «О совмещении ПСН с УСН»
    • Письмо Минфина России от 26 апреля 2013 г. № 03-11-10/14669
    • Письмо Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15937
    • Письмо Минфина России от 15 мая 2013 г. № 03-11-10/16830
    • Письмо Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-11-09/17358
    • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-12/45
    • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17542
    • Письмо Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-11-11/17737
    • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18577
    • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-12/18964
    • Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18691
    • Письмо Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-11-11/20588
    • Письмо Минфина России от 11 июня 2013 г. № 03-11-12/21725
    • Письмо Минфина России от 14 июня 2013 г. № 03-11-11/22273
    • Письмо Минфина России от 18 июня 2013 г. № 03-04-05/22882
    • Письмо Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-11-12/24021
    • Письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-11-09/24976
    • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24977
    • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-12/24974
    • Письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24969
    • Письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29381
    • Письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29244
    • Письмо Минфина России от 18 сентября 2013 г. № 03-11-12/38688
    • Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2013 г. N ЕД-4-3/[email protected] «О направлении информации»
    • Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»
    • ИП: патент, налоги и обязательные платежи 2017

      Обновление: 3 июля 2017 г.

      Патентная система налогообложения (ПСН) действует недавно, но популярность увеличивается за счет простоты, выгодности и удобности. Применяется только индивидуальными предпринимателями в отношении определённых видов деятельности. Как платит ИП на патенте налоги и обязательные платежи в 2017 году?

      Особенности патентной системы

      В первую очередь надо отметить, что эта система может применяться только индивидуальными предпринимателями. Есть и другие ограничения – не более 15 наемных работников, лимит доходов в размере 60 миллионов рублей.

      Важное отличие от других систем – не надо подавать налоговую декларацию (ст. 346.52 НК РФ), кроме того, налог рассчитывается сразу в налоговом органе. Для многих ИП это важные плюсы, и возможность избежать бюрократических формальностей и риска ошибок при расчете могут даже перевесить другие минусы, например, уплату авансом практически всей суммы.

      Ряд налогов ИП на патенте не платит:

    • НДФЛ, если деятельность облагается по патенту;
    • налог на имущество, которое используется при ПСН;
    • НДС.
    • Но в отношении НДС необходимо выделить ряд моментов. ИП будет выполнять функции налогового агента и уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Кроме того, если ИП применяет общую систему налогообложения и ведет другие виды деятельности, то НДС не будет облагаться только деятельность на патенте. Но в этом случае необходимо вести раздельный учет.

      Оплата патента

      Подтверждением применения ПСН является патент, который выдается на основании заявления ИП. При этом оплата должна производиться в установленные сроки до окончания срока действия патента. Сумма налога и срок указываются на обороте патента.

      До 1 января 2017 года при неоплате в установленный срок, даже на день, последствия были очень серьезными – предприниматель терял право на применение патента и «задним числом» должен был пересчитать доходы по общей системе налогообложения, то есть начислить НДС и НДФЛ. А с учетом того, что на патенте не учитываются расходы и НДС к вычету не принимается, зачастую получалось, что в этой ситуации надо было облагать доход по ставке 31%.

      С 1 января 2017 года были внесены изменения, исключен пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, которым регламентированы такие негативные последствия, появилась новая норма — п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ, где говорится о том, что в случае несвоевременной уплаты налога ИП заплатит пени и штраф.

      Страховые взносы в 2017 году

      Важной новостью стала передача администрирования страховых взносов налоговым органам в 2017 году, но это не изменило обязанности по уплате взносов ИП.

      Фиксированные взносы для ИП составляют 27 990 рублей. Что касается уплаты 1% сверх трехсот тысяч дохода, то для ИП на патенте доходом, который учитывается в целях обложения страховыми взносами, является не фактически полученный доход, а потенциально возможный. При этом если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то доход определяется пропорционально сроку патента. Такой метод расчета указан в п. 5 Письма Минфина РФ и ФНС РФ от 07.03.2017 N БС-4-11/[email protected] .

      Определить данные для расчета достаточно просто — размер потенциально возможного дохода указан на обороте патента при расчете суммы налога. На сумму не влияет фактический размер дохода, и даже в случае отсутствия дохода необходимо будет уплатить страховые взносы в установленном размере.

      Важной особенностью ПСН является то, что страховые взносы не уменьшают сумму налога. Это надо учитывать предпринимателям при расчете общей суммы налога и взносов, особенно в случае сравнения с другими режимами налогообложения.

      Уплата НДС при патенте

      Вопрос-ответ по теме

      Индивидуальный предприниматель применяет ПСН (патент). Оказывает услуги по перевозке автотранспортом. Выставляет счета на оплату за услуги без НДС. Скажите пожалуйста — если заказчик оплатил по счету и в платежке выделил НДС должен ли ИП платить НДС в бюджет? Как лучше поступить? Прав ли заказчик? Может ли он самостоятельно в платежном поручении выделять НДС? Чем это грозит ИП?

      Нет, уплачивать НДС в бюджет предпринимателю в данном случае не нужно. Налоговые санкции предпринимателю в таком случае также не грозят. Однако ему следует направить в адрес заказчика сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность учета предпринимателя.

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      1. Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

      Освобождение от уплаты налогов

      Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:*
      – НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
      – налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
      – НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

      Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

      При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ.

      В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06). Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

      Обязанности налогового агента

      Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:
      – по НДС (ст. 161 НК РФ);
      – по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

      Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

      действительный государственный советник РФ 3-го класса

      2. Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

      Организации (автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:*

    • импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
    • выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
    • исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

    Если счет-фактуру покупателю организация не выставлял, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.*

    Из рекомендации «Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке»

    государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    3. Статья:Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

    А.А. Федорова, эксперт журнала «Упрощенка»

    Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС

    Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

    Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/[email protected]). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.*

    Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*

    Налоги при утрате права на патент

    ИП, система налогообложения УСН. У меня два патента: на парикмахерские услуги и торговлю продуктами питания. За патент на продукты питания была произведена несвоевременная оплата. Срок оплаты 22.09.2015г., оплатила 23.09.2015 г. Срок действия патента до 22.09.2015г. Позвонили с ФНС, сказали сдать декларацию по НДС за 2 и 3 кв. 2015г. и что за 2 квартал будет штраф за непредставление (несвоевременное предоставление) декларации по НДС за 2 кв.2015г. Я прочла статью из журнала «Упрощенка» и сделала вывод, что декларацию по НДС подавать не нужно, необходимо только заплатить его. А НДФЛ, по нему отчет надо будет подавать? Вот выдержка из Вашей журнала: «Если предприниматель совмещал патент с УСН и утратил на него право, можно спокойно оставаться на УСН. Ведь налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и «упрощенки». А значит, и переходить на общую систему налогообложения по той деятельности, которая прежде была на патенте, в данном случае не нужно. Об этом говорит Минфин России в своем письме от 18.03.2013 № 03-11-12/33. Правда, такой вариант возможен, если предприниматель не превысит размер предельного дохода (60 млн. руб.) и не нарушит другие требования, установленные уже для применения «упрощенки». А если это случилось, нужно перейти на общий режим уже по всей деятельности в целом. Обратите внимание: переход на УСН не означает, что вы не должны будете заплатить общие налоги за время действия патента. Поэтому за все время с момента постановки на учет в качестве плательщика патента и до дня, когда вас налоговики снимут с патента, вы должны будете заплатить общие налоги, а не упрощенные. Даже если перейдете на упрощенку с патента» Исходя из всего выше написанного, помогите пожалуйста мне разобраться: — нужно ли мне подавать декларацию по НДС за 2 кв.2015г., и в последующие отчетные периоды за 3 и 4 кв.2015г? — если исчислять НДС то только от объема продаж по виду деятельности торговля продуктами питания или от всей деятельности ИП? — деятельность по второму патенту (парикмахерские услуги) тоже подлежит обложению НДС или УСН, или патент активный до окончания его срока действия?; — Годовую отчетность по НДФЛ надо подавать? По всем видам деятельности, или только по той, где произведена несвоевременная оплата патента? — Как вернуть или зачесть сумму оплаты за патент? Какие еще могут всплыть подводные камни в связи несвоевременной оплаты патента?

    Если вы утратили право на патент, вы обязаны исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения (НДФЛ, НДС). Обратите внимание, заплатить их надо именно за то время, на которое вам был выдан патент. Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ. В вашем случае это до 22.09.2015 г.

    Так, если ваш патент был выдан с начала года, вы должны исчислить и уплатить НДС за 1, 2 и 3 квартал (до 22.09.2015 г.) 2015 года.

    А вот после окончания срока действия патента вы по этой деятельности должны применять УСН, раз вы переходили на этот спецрежим. Т.е. с 23.09.2015 г. все ваши доходы от торговли продуктами питания облагайте налогом по УСН.

    Если право на второй патент по парикмахерским услугам вы не утратили, доходы от этого бизнеса при УСН считать не надо. Начислять на эти доходы НДС и НДФЛ также не надо. Ведь право на этот патент вы не утратили.

    Что касается деклараций по НДС и НДФЛ, подать в ИФНС вы их обязаны. Вы не указали, из какой статьи привели цитату. Полагаем, что из этой: «Схема действий для предпринимателя, утратившего право на патент» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=318102

    Но заметим, что в этой статье есть указание на то, что декларации подавать надо.

    Шаг № 3 Заплатите налоги при утрате права на патент

    Если право на патент потеряно, на какой режим налогообложения переходить? Налоговый кодекс говорит, что на общий режим, причем с начала того месяца, когда был выдан патент (п. 6и 7 ст. 346.45 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24969. То есть придется уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. Значит, за весь тот период, на который был выдан патент, вам необходимо исчислить, уплатить, а также подать соответствующие декларации по НДФЛ, НДС и налогу на имущество. Правда, НДФЛ, подлежащий уплате за налоговый период, в котором утрачено право на спецрежим, можно уменьшить на оплаченную часть стоимости патента.

    Еще следует отметить вот что. В пункте 7 статьи 346.45 НК РФ сказано, что предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом в течение того периода, на который был выдан патент. Однако платежи по НДС не признаются авансовыми. Поэтому при утрате права на применение патента в IV квартале за предыдущие кварталы могут быть начислены пени именно в отношении НДС, если, например, патент выдан сроком на год.

    Сумму налога, которую вы заплатили за патент вернуть нельзя. Глава 26.5 этого не предусматривает. Но вы можете зачесть ее при расчет НДФЛ. Подробнее о том, как заполнить декларацию по НДФЛ после утраты права на патент читайте в журнале наших коллег «Бухгалтерия ИП»

    Бизнесмен утратил право на патент. Нужно заполнить форму 3-НДФЛ http://e.indpred.ru/article.aspx?aid=356083

    Если доступа у вас нет, вы можете оформить бесплатный демо-доступ на 3 дня.

    Виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП

    Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2018 год, и как рассчитать стоимость патента.

    Какой бизнес разрешён для патента

    Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2018 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43. Вот этот перечень:

    1. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
    2. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
    3. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
    4. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    5. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
    6. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    7. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    8. ремонт жилья и других построек;
    9. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
    10. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
    11. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    12. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
    13. услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
    14. ветеринарные услуги;
    15. сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
    16. изготовление изделий народных художественных промыслов;
    17. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
    18. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
    19. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
    20. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
    21. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
    22. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
    23. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
    24. проведение занятий по физической культуре и спорту;
    25. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
    26. услуги платных туалетов;
    27. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
    28. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
    29. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
    30. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
    31. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
    32. услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
    33. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
    34. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
    35. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
    36. услуги по прокату;
    37. экскурсионные услуги;
    38. обрядовые услуги;
    39. ритуальные услуги;
    40. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
    41. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    42. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
    43. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
    44. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    45. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
    46. производство кожи и изделий из кожи;
    47. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
    48. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
    49. производство молочной продукции;
    50. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
    51. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
    52. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
    53. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
    54. деятельность по письменному и устному переводу;
    55. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
    56. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
    57. резка, обработка и отделка камня для памятников;
    58. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
    59. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

    Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.

    Условия перехода на ПСН

    Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

  • На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
  • Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
  • Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.
  • Сколько стоит патент

    Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

    То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

    Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2018 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области – 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

    Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

    Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение — купить или не купить патент для ИП на 2018 год — надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.

    Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

    Пример расчёта

    Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным калькулятором, разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности – парикмахерские и косметические услуги.

    Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем, что сумма налога для нашего примера составит 29 700 рублей. Оплатить его можно двумя платежами:

  • 9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
  • 19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.
  • Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

    Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

    Стоимость патента на полный 2018 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя страховые взносы из расчёта: 32 385 + (990 000 – 300 000) * 1%) = 39 285 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 39 285 = 98 685 руб.

    Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 650 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 99 000 рублей. При этом сумма страховых взносов уже здесь учтена, ведь на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

    Считаем сумму взносов с дохода 1 650 000 рублей на УСН 6%: 32 385 + (1 650 000 – 300 000) * 1%) = 45 885 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 99 000 – 45 885 = 53 115 рублей надо доплатить. Итого, повторимся, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 99 000 рублей (45 885 руб. взносы плюс 53 115 руб. остаток налога).

    Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 650 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 650 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

    Рекомендуем перед выбором системы налогообложения получить бесплатную консультацию по расчёту налоговой нагрузки у специалистов 1С. Это сэкономит вам в дальнейшем значительные суммы.

    Налоговые каникулы

    Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

    Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу соответствующих региональных законов вы можете найти в этой статье.

    Как купить патент

    Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

    Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

    Кроме того, виды патентов для ИП на 2018 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

    Сколько действует патент

    ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

    Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

    Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

    Еще по теме:

    • Налоги в лондоне на недвижимость Налоги на недвижимость в Великобритании Правительство Великобритании опубликовало подробности законопроекта, который включает в себя новый налог на имущество. Финансовый законопроект на 2013 год включает новый ежегодный налог на жилую недвижимость (ARPT), […]
    • Закон о труде за 2012г Топ-14 изменений трудового законодательства в 2014 году Мы подготовили обзор самых важных изменений в трудовом законодательстве. Несмотря на то, что наибольшая часть рассмотренных документов все еще находится на стадии принятия, многие из них должны вступить […]
    • Последняя индексация пенсий в 2014 Индексация пенсий в 2014 году в России. На сколько увеличится размер пенсий? С 1 февраля 2014 года пенсия россиян увеличилась на 6,5%. Как сообщил Пенсионный фонд России, в течение этого года размер трудовых выплат возрастет как минимум еще один […]
    • Закон рф об дошкольном образовании Дошкольное образование детей: что ждать от нового стандарта Многие педагоги считают, что знания и ценности, заложенные ребенку в дошкольном возрасте, и станут определяющими факторами дальнейшей судьбы человека. Дошкольное образование играет важнейшую роль […]
    • Закон о бух учете россия Новый Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" Статьи по теме: Оформление операций в бухучете в 2014 году Правильное оформление хозяйственных операций – одна из краеугольных проблем, как бухгалтерской практики, так и налогообложения. Ведь в НК РФ одним из […]
    • Досрочный выход на пенсию педагогов ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 14 октября 2016 С самого раннего детства учитель сопровождает нас, помогает узнать новое, раскрыть способности, найти […]
    • Субсидии сельского хозяйства в россии Грант на развитие сельского хозяйству начинающему фермеру в 2018 году Процесс импортозамещения, начатый после введения санкций в отношении Российской Федерации, в 2018 году набирает солидные обороты. Была принята государственная программа на основе […]
    • Пособие по трудовому кодексу Выходное пособие при увольнении. Порядок и размер выплаты Выходное пособие – это определенная Трудовым кодексом (далее ТК) РФ или коллективным договором денежная сумма, которая выплачивается работнику, в последний день его работы (день увольнения). Размер […]