Налоги предприятий в 2018 году

Содержание:

Налоги и платежи ООО в 2018 году

Все виды налогов, которые обязаны выплачивать компании, можно поделить на 3 группы:

  1. Налоги по выбранному налоговому режиму.
  2. Налоги и взносы с оплаты труда персонала.
  3. Прочие дополнительные налоги и сборы (в зависимости от рода деятельности компании).

Если опасаетесь ошибиться в части своевременной уплаты налогов/платежей, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, в котором есть бесплатный пробный период.

1. Налоги по выбранному налоговому режиму

Ежемесячные авансы – до 28 числа (включительно) каждого месяца

Налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

15 % (доходы за минусом затрат)

За год – до 31 марта (включительно) следующего года

*Примечание: в настоящее время такой нормативный документ утвержден только по Москве (закон от 17.12.2014 №62), в других регионах торговый сбор пока не введен.

2. Налоги и взносы с оплаты труда сотрудников

Любая компания обязана уплачивать налоги и взносы с зарплат (вознаграждений) наемных физлиц, занятых по трудовым или гражданско-правовым договорам (оказания услуг, подряда и т. д.).

Следует учитывать, что за генерального директора, даже если он является единственным работником компании, также следует уплачивать взносы и налог на доходы.

  • Предприятие обязано рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов работников (в размере 13% с вознаграждений резидентов или 30% — с иностранцев) и перечислять его в бюджет не позднее следующего дня с момента выплаты дохода.
  • С вознаграждений сотрудников также уплачиваются следующие виды взносов:
  • Какие налоги платит ООО в 2018 году?

    Рассказываем, какие налоги должно платить общество с ограниченной ответственностью при разных налоговых режимах.

    Виды налогообложения ООО в 2018 году

    Как вам наверняка известно, на сегодняшний день в России существует 3 основных налоговых режима:

  • ОСНО(общая система налогообложения);
  • УСН(упрощенная система налогообложения);
  • ЕНВД(единый налог на вмененный доход).
  • Какую систему налогообложения выбрать для своего бизнеса в 2018 году? Для того чтобы не ошибиться с выбором вам необходимо учесть множество факторов, среди которых:

    Вид деятельности ООО

    Общая (основная) система налогообложения универсальна и подходит для всех видов бизнеса, чего нельзя сказать о специальных налоговых режимах. Так, применение УСН невозможно при осуществлении следующих видов деятельности: деятельность банков, ломбардов, нотариусов и адвокатов, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (полный перечень можно найти в ст. 346.12 НК РФ).

    Выбор видов деятельности для ЕНВД еще скромнее: эта налоговая система разрешена только для розничной торговли и некоторых услуг (полный перечень вы можете найти в ст. 346.26 НК РФ).

    Количество работников ООО

    При выборе УСН или ЕНВД стоит учитывать, что среднесписочная численность работников за календарный год не должна превышать 100 человек.

    Регулярность деятельности ООО

    Предприятия, выбравшие в качестве системы налогообложения ОСНО и УСН, платят налоги только в том случае, если были получены реальные доходы. Что же касается ЕНВД, то ситуация кардинально отличается: облагаемый налогом доход ООО – это фиксированная сумма, рассчитанная государством.

    Выбираем систему налогообложения ООО в 2018 году: плюсы и минусы

    Специально для этой статьи мы отобрали основные плюсы и минусы налоговых режимов для ООО:

    Общая система налогообложения в 2018 году

    Плюсы ОСНО:

  • Подходит для любых видов бизнеса;
  • Отсутствие ограничений на прибыль;
  • Возможность найма любого количества сотрудников;
  • Возможность аренды любого количества помещений;
  • Возможность не платить налог на прибыль при ведении убыточной деятельности.
  • Минусы ОСНО:

  • Большая налоговая нагрузка;
  • Обязательное ведение налогового и бухгалтерского учета;
  • Строгие требования к хранению документации и отчетности.
  • Упрощенная система налогообложения в 2018 году

    Плюсы УСН:

    • Сниженная налоговая нагрузка;
    • Упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
    • Минимальная отчетность.
    • Минусы УСН:

    • Невозможность заниматься некоторыми видами деятельности;
    • Невозможность открытия представительств и филиалов;
    • Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
    • Единый налог на вмененный доход в 2018 году

      Плюсы ЕНВД:

    • Фиксированный размер налогового платежа;
    • НДФЛ уменьшается на сумму страховых взносов, вносимых в ПФР;
    • Простой бухгалтерский и налоговый учет.
    • Минусы ЕНВД:

    • Ограничения по видам деятельности;
    • Обязанность платить фиксированный налог даже при отсутствии доходов;
    • Привязка к размеру арендуемой площади.
    • Ключевые изменения налогового законодательства в 2018 году

      В 2018 году нас ждут следующие изменения:

    • Операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню правительства и билетов в океанариум не облагаются НДС (Федеральный закон «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»);
    • Будут продлены льготы компаний, работающих в сфере информационных технологий — ставка по взносам в ПФР составит 8%, на социальное страхование — 2%, на медицинское страхование — 4 % (Федеральный закон «О внесении изменения в статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
    • Будет официально запрещено уменьшать налоги с помощью схем и фирм-однодневок (Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»);
    • Компанию смогут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов (Федеральный закон «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»).
    • Общая система налогообложения: налоги в 2018 году

      Как уже было сказано выше, при выборе общей системы налогообложения вы должны быть готовы к тому, что на вас ляжет бремя досконального учета по бухгалтерии и налогам. Итак, какие налоги платит в 2018 году предприятие, работающее на ОСНО?

    • Налог на добавленную стоимость(ставка – 18%);
    • Налог на прибыль(20%);
    • Налог на имущество(ставка зависит от региона, но не может превышать 2,2%);
    • Налог на доходы физических лиц(13%).
    • Обратите внимание! Если ООО на общей системе налогообложения не ведет деятельность в 2018 году, то уплата налогов не требуется. Однако это не освобождает вас от подачи отчетности в налоговые органы.

      Упрощенная система налогообложения: налоги в 2018 году

      В 2018 году упрощенная система налогообложения по-прежнему остается самым популярным налоговым режимом на территории РФ.

      При выборе «упрощенки» ООО освобождается от уплаты НДС, а также налогов на прибыль и имущество. Вместо этого предприятие платит единый фиксированный налог. При этом вы можете самостоятельно выбрать объект налогообложения: 6% от выручки или 15% от прибыли. Кроме того, если организация на УСН имеет сотрудников, она обязана уплачивать еще и налог с заработной платы.

      Несмотря на то, что общему правилу фирмы на УСН освобождены от налога на имущество, в некоторых случаях уплачивать этот налог все-таки придется. Например, если ООО обладает ценными бумагами, которые приносят организации доход. Полный перечень ситуаций, при которых ООО получает обязанность по уплате налог на прибыль, вы можете найти в статье 346.11 НК РФ.

      ЕНВД: налоги в 2018 году

      При выборе единого налога на вмененный доход организация освобождается от уплаты НДС и налогов на прибыль и имущество. Вместо них устанавливается ставка ЕНВД. В 2017 году она составляла 15% от вмененного дохода, размер которого устанавливается индивидуально в каждом регионе РФ. С 2018 года предприниматели, работающие по системе ЕНВД, будут платить больше. Ожидается, что ставка повысится на 3,9%.

      Как и в случае с УСН, предприятия на ЕНВД обязаны вычитать НДФЛ и переводить взносы на обязательное страхование.

      ooo_na_usn.jpg

      Похожие публикации

      Порядок применения УСН для ООО в 2018 году регламентируется главой 26.2 НК РФ. Переход на спецрежим осуществляется добровольно при соответствии налогоплательщика установленным законодательством требованиям. Если в процессе деятельности предприятием нарушается хотя бы одно условие для пребывания на «упрощенке», оно автоматически переходит на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

      Ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение упрощенцев от ряда налоговых обязательств (кроме предусмотренных законом случаев):

    • по НДС;
    • по налогу на прибыль;
    • по имущественному налогу.
    • Какие налоги платит ООО на УСН в 2018 году

      Все налоговые обязательства упрощенцев можно разделить на несколько групп:

    • Единый налог, уплачиваемый при УСН, размер которого определяется особенностями применения спецрежима.
    • Зарплатные налоги и взносы.
    • Налоги, которые подлежат уплате только при появлении у предприятия соответствующего объекта налогообложения.
    • Налоги, от которых компания освобождена, но они подлежат перечислению в бюджет в отдельных случаях, оговоренных законом.
    • Величина единого налога может составлять 6% или 15% (в зависимости от выбранного налогового объекта). Если налоговая база формируется только из доходов, предприятие применяет ставку 6%, если за основу расчетов принимаются доходы за минусом расходов, то применяют тариф – 15%. В последнем случае в базу для налогообложения можно включать только определенные законодательством виды расходов (ст. 346.16 НК РФ).

      Еще какие налоги платит ООО на УСН в 2018 году? При наличии у организации подлежащих налогообложению объектов или определенного направления деятельности, могут уплачиваться:

    • акцизные платежи;
    • транспортный налог, при наличии у фирмы хотя бы одного транспортного средства (базовые ставки зафиксированы НК РФ, корректировать их значение вправе субъекты РФ своими правовыми актами);
    • земельный налог, при наличии у компании земельного участка (ставка зависит от норм регионального законодательства и назначения земельного участка);
    • водный налог, размер которого привязан к форме использования водных ресурсов и типу акватории;
    • налог на добычу полезных ископаемых;
    • различные платежи и сборы (за пользование недрами, за использование объектов животного мира и др.).
    • Зарплатные налоги ООО на УСН

      Факт применения УСН для ООО в 2018 году не является основанием для неуплаты зарплатных налогов и сборов с доходов наемного персонала.

      У компании сохраняются обязательства налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с заработка ее работников. На доходы сотрудников необходимо начислять обязательные страховые взносы:

    • взносы на «травматизм» (перечисляются в ФСС);
    • суммы взносов по пенсионному, медицинскому и страховому обеспечению (уплачиваются в ИФНС).
    • Когда платится налог на имущество, НДС и налог на прибыль при УСН

      Обязательства по уплате НДС и налогу на прибыль при упрощенном спецрежиме могут возникать в ситуациях, когда предприятие выступает в роли налогового агента по этим видам налогов.

      Применительно к НДС это могут быть такие случаи (ст. 161 НК РФ):

    • продукция закуплена у иностранной компании, которая не имеет на территории России постоянного представительства, но местом совершения сделки является РФ;
    • берется в аренду или приобретается госимущество;
    • осуществляется реализация конфискованного и прочего имущества; перечисленного в п. 4 ст. 161 НК РФ.
    • Кроме того, платить налог придется, если «упрощенец» выделит его в цене товара или услуги, выставив счет-фактуру контрагенту. Уплате подлежит и НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

      В отношении налога на прибыль обязательства у «упрощенцев» появляются, если объектом налогообложения выступают суммы дивидендов или прибыль контролируемых иностранных организаций, а также проценты по некоторым видам долговых обязательств (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

      В определенном случае компаниям приходится платить и налог на имущество при УСН : такая необходимость возникает в отношении недвижимости, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости, согласно ст. 378.2 НК РФ (торговые и административно-деловые центры, нежилые помещения, предназначенные под офисы, общепит и т.п.).

      Рост налогов в России с 1 января 2018 года: полный перечень

      Статьи по теме

      Все изменения 2018 года мы опубликовали в таблице «Опасные изменения по УСН—2018». Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

      С 1 января 2018 года в России появятся новые налоги и сборы, нагрузка на бизнес возрастет. Законы о росте налоговой нагрузке на бизнес Госдума приняла в ноябре. Мы собрали полный перечень налогов, которые вырастут с 1 января 2018 году. Смотрите наш список роста налогов в России с 1 января 2018 года прямо сейчас.

      Обратите внимание на то, что правила расчета авансов и зарплаты поменялись. Как теперь считать выплаты — читайте в свежем выпуске журнала «Упрощенка». А рассчитать зарплату и аванс по новым правилам вы можете в нашей новой программе «Упрощенка 24/7». Доступ к ней бесплатный на целый год!

      Путин обещал не повышать

      Напомним, ранее Путин обещал не повышать налоги до 1 января 2019 года. Формально его обещание исполнено. Ведь он говорил о ставках федеральных налогов, которые не индексируются. Это НДФЛ, взносы, НДС и налог на прибыль. Поэтому до 1 января 2019 года федеральные налоги не вырастут (кроме акцизов).

      Далее представляем полный перечень изменений в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года.

      Программа Упрощенка 24/7 считает налоги с учетом последних изменений. Выгрузка платежек для онлайн банка проходит в один клик. Программа позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

      Повышение налогов на зарплату

      Поэтому зарплату придется поднять, подробности в статье «Индексация зарплаты: кому и на сколько поднять оклады, чтобы не придрался трудинспектор». А значит, вырастет налоговая нагрузка. Ведь с зарплаты уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).

      С 1 января 2018 года вырастет предельная база по страховым взносам. Это зарплата за год, с которой платятся взносы в ПФР и ФСС. А значит, и взносов бизнес будет платить больше. Посмотрите статью «Практические советы, как с нового года применять поправки по взносам и НДФЛ».

      Рост акцизов в 2018 году

      С 1 января 2018 года вырастут акцизы на подакцизные товары. Закон принят.

      Самое чувствительное повышение касается ставок на топливо, ведь почти весь бизнес связан с перевозками. И чем выше ставка акцизов, тем выше конечные цены.

      Ставка акцизов на бензин 5 класса с 1 января увеличится на 10,7% (до 11,213 тыс. рублей за тонну). 1 июля ставка снова вырастет — до 11,892 тыс. рублей за тонну.

      Ставка акциза на дизельное топливо с 1 января вырастет на 12,7% (до 7,665 тыс. рублей за тонну). А с 1 июля — до 8,258 тыс. рублей за тонну.

      Рост налоговой нагрузки на упрощенцев

      Госдума полностью поменяла список видов деятельности для льготной ставки взносов 20% и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести.

      Новый налог на имущество в 2018 году

      С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон принят.

      Рост ЕНВД с 2018 года

      С 1 января 2018 года на 4 процента повышается ставка ЕНВД. Налог повышен приказом Минэконоразвития от 30.10.2017 № 579. Это первое повышение за три года.

      В расчете налога участвует коэффициент инфляции под названием К1. В 2014-2016 годах этот коэффициент не поднимали. Он составлял 1,798.

      И вот впервые за три года власти повысили К1 — в 2018 году он составит 1,868. Зная это нетрудно посчитать, что с 2018 года вмененщики будут платить ЕНВД почти на 4% больше, чем в 2017 году.

      Новый курортный сбор с 1 мая 2018 года

      Федеральный закон от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ установил курортный сбор со всех граждан, которые посетят Крым, Краснодарский, Алтайский и Ставропольский края в период с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года.

      Увеличена стоимость патента для ИП с 2018 года

      С 2018 года коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения составит 1,481. Следовательно, стоимость патента возрастет.

      Новые ставки вносов за ИП в 2018 году

      В 2018 году фиксированные платежи составляют: в ПФР – 26 545 руб., ФФОМС – 5840 руб. Если доход превышает 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. Напомним, в 2017 году в ПФР были 23 000 руб., в ФФОМС — 4590 руб. Плюс 1% с доходов.

      Есть и хорошие новости

      Госдума освободила предпринимателей от расходов на онлайн кассы с 1 января 2018 года. С 1 января 2018 года предприниматели не должны платить за онлайн кассы.

      Справка. Как выросли налоги за последние два года

      Напомним, за последние два года налоговая нагрузка на бизнес росла так.

      Введены дорожный сбор, торговый сбор, экосбор, повышены акцизы.

      Взносы переданы в ФНС, и за счет более жесткого администрирования сборы взносов в 2017 году увеличены.

      Как вырастут налоги в России в 2019 году

      С 1 января 2019 года обещание Путина истекает. Возможна прогрессивная шкала НДФЛ, рост ставок взносов и НДС.

      В послании федеральному собранию Путин заявил о начале налоговой реформы.

      Какие налоги поднимут, Президент не сообщил. Но вероятнее всего речь идет о прогрессивной шкале НДФЛ с 1 января 2019 года. В 2017 году власти будут обсуждать и готовить изменения. В 2018 году — примут законы. А с 1 января 2019 года изменения вступят в силу.

      В Думу неоднократно вносились изменения по шкале налогообложения. Но проекты отклонялись. Например, такой: для тех, кто зарабатывает до 5 млн. руб., ставку НДФЛ предложено было оставить прежней — 13%, для заработка от 5 до 50 млн. руб. — 18%, свыше 50 до 500 млн. руб. — 23%, свыше 500 млн. руб. — 28%.

      Также Минфин подготовил проект о повышении НДС до 22%.

      Еще один вариант повышения налогов — введения налога с продаж. Проект закон подготовил Минфин.

      По решению Правительства введение налога с продаж отложено на неопределенный срок, но пока говорить о том, что налога с продаж не будет рано. В марте 2017 года появилась информация, что в правительстве обсуждается введение налога с продаж.

      Другие изменения для бухгалтера

      Бланк новой 6-НДФЛ за 2017 год в ФНС (сдается в 2018 году). За 2017 год придется отчитываться по новой форме.

      Госдума отменила онлайн кассы для ИП (закон принят). Многие предприниматели могут не применять онлайн кассы. Смотрите перечень.

      Отменены онлайн кассы для вмененщиков (закон принят). Компании и ИП на ЕНВД освобождены от онлайн касс. Но не все.

      Налогообложение ООО в 2018 году

      Налогообложение ООО в 2018 году – это обязанность организации платить налоги в процессе своей деятельности. Участники могут самостоятельно выбирать систему налогообложения для ООО, и от правильности этого выбора зависит налоговая нагрузка общества. Вопрос: «Какие налоги платит ООО?» надо задавать себе еще на этапе бизнес-плана, поэтому предлагаем ознакомиться с теми налоговыми режимами, которые действуют в России.

      Виды налогообложения для ООО в 2018 году

      Правильнее будет говорить не о видах налогообложения для ООО, а о налоговых режимах или системах, по крайней мере, именно так они именуются в Налоговом кодексе. Организация в России может работать в рамках одной из следующих систем налогообложения:

      • Общая или основная система налогообложения (ОСНО);
      • Упрощенная система налогообложения (УСН) в вариантах УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
      • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
      • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
      • Подробнее узнать о каждом режиме налогообложения для ООО вы можете, пройдя по ссылкам, но их краткую характеристику мы дадим здесь. Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:

      • объектом налогообложения – то, что облагается налогом (доход, имущество или какой-либо физический показатель);
      • налоговой базой – объектом налогообложения в денежном выражении;
      • налоговым периодом – временным периодом, за который рассчитывается налог;
      • налоговой ставкой – процентом налоговых начислений;
      • порядком расчета и сроками уплаты налога.
      • Для наглядности соберем информацию о налогах ООО в 2018 году в таблицу.

        Все налогоплательщики без ограничений.

        1.Прибыль для налога на прибыль.

        2.Добавленная стоимость для НДС.

        3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.

        1.Для налога на прибыль в общем случае 20%.

        2.Для НДС, в зависимости от вида товаров и услуг, от 0% до 18%.

        3. Для налога на имущество организаций – до 2,2%.

        1.Для налога на прибыль — календарный год.

        2.Для НДС – квартал.

        3.Для налога на имущество организаций – календарный год.

        Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2018 году это 150 млн. рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

        Полученный доход без учета произведенных расходов.

        В общем случае 6%, но регионы вправе снижать ставку до 1%.

        УСН Доходы минус расходы

        Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2018 году это 150 млн рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

        Разница между полученными доходами и доказанными обоснованными расходами.

        При уплате минимального налога налоговой базой являются полученные доходы.

        В общем случае 15%, но регионы могут снижать ставку до 5%. Ставка минимального налога равна 1%.

        Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы.

        Разрешены только определенные виды деятельности (некоторые услуги и розничная торговля на площади до 150 кв. м). Имеет региональные особенности.

        Вмененный доход (т.е. рассчитанный, не связанный с реально получаемым доходом).

        В общем случае 15%, но регионы вправе снижать ставку до 7,5%.

        На этот налоговый режим могут перейти сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации.

        Календарный год, но установлена обязанность платить авансовый платеж по итогам полугодия, если в нем были получены доходы.

        Как видно из таблицы, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО в 2018 году, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

        Какую систему налогообложения выбрать для ООО

        Какая система налогообложения лучше для ООО? Чтобы сделать этот выбор правильно, надо учесть немало критериев:

        1.Вид деятельности. На основном налоговом режиме ОСНО можно вести бизнес любого направления. Если же говорить о специальных льготных режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то самый широкий выбор видов деятельности существует на УСН. В рамках этого режима можно заниматься производством, оптовой и розничной торговлей, услугами. Запрещенных направлений для упрощенки немного: производство подакцизных товаров, страхование, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), деятельность банков, ломбардов, нотариусов, адвокатов. Полный перечень ограничений для УСН приведен в статье 346.12 НК РФ.

        Выбор для ЕНВД куда скромнее: розничная торговля на площадях не более 150 кв. м. и некоторые услуги. Перечень видов деятельности, разрешенных для вмененки, указан в статье 346.26 НК РФ, но и этот ограниченный список может быть сокращен региональным законом, вплоть до полной отмены ЕВНД на определенной территории. Например, в Москве этот режим не применяется вообще.

        Ну а что касается ЕСХН, то перейти на него могут только рыбохозяйственные организации и производители сельхозпродукции , причем, доля дохода от реализации такой продукции или улова должна превышать 70% от общей выручки. Организации, которые занимаются только переработкой сельхозпродукции или улова, применять ЕСХН не вправе.

        2.Количество работников. На режимах УСН и ЕНВД среднесписочная численность работников не может быть больше 100 человек. Ограничения по работникам для ЕСХН существуют только для рыбохозяйственных организаций и ИП-плательщиков сельхозналога: не более 300 человек. Значительная часть впервые созданных организаций легко вписывается в этот лимит, поэтому применять льготные режимы могут большинство ООО с работниками. В дальнейшем, если персонал будет увеличиваться, необходимо перейти на ОСНО.

        3.Необходимость работы с НДС. Это непростой для администрирования налог, подробности вы можете узнать в статье «НДС: самый особенный и сложный налог». Если вы предполагаете, что основными вашими покупателями будут крупные предприятия, которым будет необходимо получить возврат уплаченного НДС, то вам придется работать на ОСНО. Общую систему налогообложения для ООО стоит выбирать и в случае, если вы будете самостоятельно ввозить товары на территорию РФ.

        4.Регулярность деятельности и получения доходов. Из рассмотренных систем налогообложения для ООО три (ОСНО, УСН, ЕСХН) отвечают условию: платим налоги ООО, только если получены реальные доходы. На ЕНВД ситуация другая, облагаемый налогом доход – это условная, рассчитанная государством, сумма. Если этот рассчитанный вмененный доход меньше реального, то налогоплательщик выигрывает, но если получаемый доход меньше рассчитанного по формуле, то организация несет излишнюю налоговую нагрузку.

        5.Ожидаемый годовой доход. Из всех систем налогообложения для ООО лимит получаемых за год доходов установлен только для УСН – в 2018 году это 150 млн рублей.

        Какие налоги платит ООО в 2018 году

        Так все-таки, какие налоги платит ООО в 2018 году? Ответить на это можно, только произведя предварительный расчет налоговой нагрузки с учетом всех рассмотренных выше факторов и региональной специфики, то есть, индивидуально для каждой конкретной организации. Пример такого расчета для небольшого магазина вы можете найти в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?».

        Если же вы понимаете, что не сможете произвести расчет своей налоговой нагрузки самостоятельно, то при решении вопроса: «Какое налогообложение выбрать для ООО?» стоит обратиться за помощью к профессионалам. Для наших пользователей мы можем предложить хороший бонус в виде бесплатной часовой консультации по налогам ООО от специалистов 1С:БО.

        Что изменится в 2018 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, налоговая и статистическая отчетность, онлайн-кассы

        В 2018 году налогоплательщиков и страхователей ожидает ряд изменений, в том числе и приятных. Так, начнет действовать инвестиционный вычет по налогу на прибыль для компаний, купивших или модернизировавших основное средство; будет работать отсрочка по применению онлайн-ККТ для некоторых категорий бизнеса; «вмененщики» и предприниматели на ПСН смогут уменьшить единый налог на стоимость онлайн-кассы и проч. Впрочем, не обойдется и без новшеств, осложняющих работу бухгалтера. Это увеличение числа поводов, по которым ИФНС откажется принимать расчет по страховым взносам, необходимость сдавать новый отчет о стаже, обязательное завершение спецоценки условий труда и т.д. Мы подготовили краткий обзор наиболее важных изменений, которые бухгалтерам, руководителям и предпринимателям нужно учитывать в работе в 2018 году (для получения более подробной информации по той или иной теме нужно пройти по гиперссылкам на материалы, указанные в статье).

        Первая часть Налогового кодекса

        Налоговики получают возможность блокировать счета, открытые в драгоценных металлах, и взыскивать с них недоимки

        С 1 апреля 2018 года перечень прав налоговых органов расширяется. С указанной даты они могут взыскивать недоимки со счетов, открытых в драгоценных металлах. Соответствующие поправки внесены в статьи 31, 46 и 48 НК РФ.

        Также с апреля 2018 года инспекторы станут приостанавливать расходные операции по счетам, открытым в драгоценных металлах. Блокировка будет применяться в случае неисполнения требования об уплате налога (новая редакция п. 2 ст. 76 НК РФ).

        Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

        Дополнены правила для налогоплательщиков, получающих субсидии и инвестиции из бюджета

        Прежде в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорилось, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить.

        С января 2018 года появляется еще одно правило. Согласно ему налог подлежит восстановлению независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидии. Если же расходы возмещены из бюджета частично, то восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов (пропорция составляется без учета «входного» НДС).

        Также с января 2018 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 2.1. В нем говорится, что при покупке товара (работы, услуги) за счет бюджетных средств «входной» НДС вычету не подлежит. Это положение распространяется и на случаи, когда капитальное строительство или приобретение недвижимости финансировалось из бюджета с последующим увеличением уставного капитала ГУП или МУП.

        В 2018 году и далее налогоплательщики, получившие субсидии или инвестиции из казны, обязаны вести раздельный учет «входного» НДС. При наличии такого учета суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным из бюджетных средств, разрешат отнести к расходам (при условии, что стоимость самих товаров, работ и услуг тоже относится к расходам). При отсутствии раздельного учета «входной» НДС в затраты не включается (см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

        Иностранцы, купившие товары в России, смогут вернуть сумму НДС

        В январе 2018 года глава 21 НК РФ пополняется статьей 169.1, которая посвящена освобождению от НДС и возврату уплаченного налога по товарам, приобретаемым иностранными гражданами для использования за пределами РФ. Согласно данной статье возврат возможен только по неподакцизным товарам, купленным в организациях розничной торговли, и только в отношении граждан стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При этом приобретенный товар должен быть вывезен покупателем за пределы ЕАЭС.

        За компенсацией НДС иностранцам следует обращаться непосредственно в организацию розничной торговли, в которой были приобретены товары, либо к ее агентам. Для возврата налога необходимо соблюдение ряда условий: товар должен быть куплен в одной торговой точке в течение дня на сумму не менее 10 000 руб., вывезен из страны в течение трех месяцев, и проч. (см. «Поправки в НК РФ: НДС и такс-фри по-русски, международный обмен налоговой информацией, другие новшества»).

        По отдельным видам товаров НДС будет платить покупатель, а не продавец

        В январе 2018 года стартует своеобразный эксперимент. Суть его в том, чтобы отказаться от действующей системы, которая подразумевает уплату НДС поставщиком и вычет покупателем. При новой системе поставщик будет выставлять покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не станет перечислять налог в бюджет. А вот покупатель будет признан налоговым агентом, в обязанности которого входит выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога и уплатой его в бюджет. При этом покупатель-налоговый агент получает право принять НДС к вычету.

        В настоящий момент указанный алгоритм вводится только для отдельных товаров, а именно для лома и отходов черных и цветных металлов, а также для сырых шкур животных (соответствующие поправки в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ). Но если эксперимент себя оправдает, его распространят и на другие виды товаров, работ и услуг. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.08.17 № 03-07-14/51894.

        Акцизы (глава 22 НК РФ)

        Изменены некоторые ставки акцизов

        Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

        Прочие изменения по акцизам

        Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

      • уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
      • установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
      • уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
      • уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
      • уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
      • установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
      • установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
      • введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).
      • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

        Коэффициент-дефлятор для расчета величины «трудового» патента для иностранцев составит 1,686

        Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей. Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год для указанных целей составит 1,686 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

        Напомним, что в 2017 году его значение равнялось 1,623. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

        Справку 2-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

        Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом Минфина России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] В справке появились две новые графы, предназначенные для правопреемников, которые отчитываются за реорганизованную или ликвидированную компанию. В новых графах следует указывать форму реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании. Обновленный порядок заполнения справки содержит указания относительно того, как правопреемник должен заполнить поле «код по ОКТМО», «налоговый агент» и некоторые другие поля.

        Кроме этого, из раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» исключены поля, предназначенные для указания адреса места жительства физлица. Обновленную форму. формат и правила заполнения следует применять, начиная с отчетности за 2017 год (см. «2-НДФЛ за 2017 год надо подать по новой форме»). Однако, налоговые агенты вправе отчитаться за 2017 год и по прежней форме — об этом сообщила ФНС России на своем сайте (см. «2-НДФЛ за 2017 год: налоговики разрешили отчитаться по старой форме»).

        В справке 2-НДФЛ нужно указывать коды доходов и вычетов из обновленного перечня

        Приказом ФНС России от 24.10.17 № ММВ-7-11/[email protected] внесены поправки в действующий список кодов доходов и налоговых вычетов, которые используются при заполнении формы 2-НДФЛ. Добавлено пять новых кодов доходов, в том числе код 2013, предназначенный для компенсации за неиспользованный отпуск. Помимо этого добавлен новый код вычета 619, предназначенный для сумм положительного финансового результата по операциям, которые учитывают на индивидуальном инвестиционном счете. Применять новые коды нужно при заполнении справок 2-НДФЛ, начиная с января 2018 года (см. «Обновлен перечень кодов доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»).

        Расчет 6-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

        Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения изменены приказом Минфина России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] (зарегистрирован Минюстом России 24 января 2018 года). Данный приказ вступает в силу с представления расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после его опубликования (опубликован 25 января).

        Основное новшество заключается в том, что на титульном листе появились строки, которые должен заполнять правопреемник реорганизованной компании. В них нужно указывать код формы реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП реорганизованной компании и некоторые другие сведения. Если же форма 6-НДФЛ заполняется не правопреемником, а «обычным» налоговым агентом, то в в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки (см. «Новая форма 6-НДФЛ будет использоваться для отчетности за 2017 год»).

        Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно сдавать по новой форме

        Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают ИП на общей системе налогообложения, нотариусы и прочие «частники», а также обычные физлица, претендующие на вычет по налогу на доходы. Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно представлять по обновленной форме (изменения внесены приказом ФНС России от 25.10.17 № ММВ-7-11/[email protected]).

        Изменен титульный лист, из которого исчезли строки для указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика. Внесены изменения в лист Д1, посвященный имущественным вычетам (добавлены поля для указания кадастрового номера объекта и его местонахождения). В листе Е появилась строка для отражения затрат на независимую оценку квалификации (см. «Затраты на независимую оценку квалификации работников можно будет учитывать в расходах»).

        Напомним, что сдать форму 3-НДФЛ за 2017 год нужно не позднее 3 мая 2018 года (см. «Декларацию по НДФЛ за 2017 год нужно будет сдать по новой форме»).

        Наступит срок уплаты НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом в 2016 году

        Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ из доходов физического лица, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В таком случае обязанность по уплате налога ложится на самого налогоплательщика, получившего доход. Инспекция направляет физическому лицу налоговое уведомление. Получив его, налогоплательщик должен перевести деньги в бюджет. По общему правилу сделать это нужно не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором доход был получен (п. 6 ст. 228 НК РФ).

        Однако в отношении доходов за 2016 года сделано исключение. Так, если НДФЛ с доходов, полученных в 2016 году, не был удержан налоговым агентом, физлицо должно заплатить его не позднее 1 декабря 2018 года (п. 7 ст. 228 НК РФ; см. «Срок уплаты НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать с доходов физлица в 2016 году, перенесен на один год»).

        Решено, кто должен сдать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию

        В редакции главы 23 НК РФ, действовавшей в 2017 году и ранее, не было ответа на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации: реорганизуемая компания или ее правопреемник.

        В 2018 году в статье 230 НК РФ появился новый пункт 5. В нем говорится, что если реорганизуемая компания не успела сдать отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до момента своей реорганизации, то сделать это должен правопреемник. При наличии нескольких правопреемников вопрос о том, кто обязан сдать отчетность, должен решаться на основании передаточного акта или разделительного баланса (см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

        Платить НДФЛ с крупных выигрышей в азартных играх или лотереях станут налоговые агенты

        В 2017 году и ранее участники азартных игр и лотерей должны были сами платить НДФЛ с суммы своих выигрышей независимо от их величины.

        Начиная с января 2018 года ситуация меняется. Если сумма выигрыша менее 15 000 руб., то обязанность по уплате НДФЛ по-прежнему остается за игроком (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же выигрыш составляет 15 000 руб. и более, то удержать и перечислить НДФЛ в бюджет должен организатор, который становится налоговым агентом (новая редакция ст. 214.7 НК РФ). При этом от налога освобождается сумма выигрыша, не превышающая 4 000 руб. (новая редакция подп. 28 ст. 217 НК РФ). Что касается стандартного, социального имущественного и инвестиционного вычета, то они к доходам в виде выигрыша не применяются (новая редакция п. 3 ст. 210 НК РФ). Указанные изменения внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 354-ФЗ.

        Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

        Компании, купившие, создавшие или модернизировавшие основное средство, получат право на инвестиционный налоговый вычет

        В 2018 году глава 25 НК РФ пополнится новой статьей 286.1, посвященной инвестиционному налоговому вычету. Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 год.

        Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20 процентов).

        Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. При этом компании вправе выбирать, воспользоваться вычетом или отказаться от него.

        В общем случае инвестиционный вычет применяется в отношении объектов, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам. Каждый регион вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется. Организация, которая воспользовалась вычетом, обязана применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется.

        Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более 90% расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. Объекты, в отношении который применен инвестиционный вычет, не амортизируются, и организация теряет право на амортизационную премию (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

        Уточнены правила формирования сомнительной задолженности

        Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. Прежде в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось, что сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

        С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщик должен уменьшить самую раннюю задолженность на встречное обязательство перед дебитором, и оставшуюся сумму признать сомнительным долгом. Впервые этот порядок следует применить при создании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

        Увеличен перечень долгов, нереальных ко взысканию

        Начиная с 2018 года, к разряду безнадежных будут относиться долги физического лица-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Такая задолженность признается нереальной ко взысканию, и ее можно списать на внереализационные расходы, либо погасить за счет резерва по сомнительным долгам (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

        От налога освобождаются любые вклады в имущество, полученные компанией от учредителя

        Вклады учредителей в имущество организации (в том числе в денежной форме) предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Данные вклады следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 29.01.08 № 07-05-06/18).

        В 2017 году и ранее от налога на прибыль освобождались доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

        С января 2018 года в облагаемую базу не включаются вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов (новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        От налога освобождаются расходы на обучение сотрудников в научных организациях

        В 2017 году и ранее компании могли учесть в затратах плату за обучение только в образовательных учреждениях. С января 2018 года разрешено уменьшать прибыль на стоимость обучения не только в образовательных, но и в научных учреждениях (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

        Для отражения данных издержек необходимо соблюдение двух условий. Первое — обучение осуществляется на основании договора с российской научной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Второе — с работником заключен трудовой договор, либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

        Также с 2018 года в расходы на обучение можно включать затраты на сетевую форму образования. При такой форме учебную деятельность осуществляют одновременно образовательные, научные, медицинские, физкультурно-спортивные организации. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, если в этом периоде хотя бы один из учеников, окончивших обучение, заключил трудовой договор с организацией на срок не менее года (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ, подробнее см. «Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах»).

        В облагаемые доходы включена плата, полученная концессионером от концедента

        Согласно федеральному закону от 21.07.05 № 115-ФЗ, концессионер обязуется за свой счет создать или реконструировать некое имущество, принадлежащее концеденту. Иногда концедент берет на себя часть расходов по созданию или реконструкции. В этом случае он перечисляет концессионеру определенные суммы денег.

        До 31 декабря 2017 года включительно любое имущество, полученное по концессионному соглашению (в том числе и деньги на создание и реконструкцию), не включалось в налогооблагаемые доходы концессионера.

        С января 2018 года освобождение от налога не распространяется на плату, перечисленную концедентом. Это означает, что концессионер, получивший от концедента деньги на создание или реконструкцию имущества, обязан заплатить с них налог на прибыль (новая редакция подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти деньги следует учитывать так же, как субсидии (новая редакция подп. 4.1 ст. 271 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Денежные средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества предприятия, включаются в доходы

        Прежде доходы в виде средств и имущества, полученные унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия, полностью освобождались от налога на прибыль (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).

        В 2018 году сделано исключение: денежные средства, переданные собственником имущества унитарному предприятию, не подпадают под освобождение. Это значит, что теперь денежные средства нужно включать в облагаемую базу и платить налог (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

        Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

        Придется платить налог на имущество с объектов, не используемых в сельскохозяйственной деятельности

        До наступления 2018 года компании-налогоплательщики ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество организаций. Предприниматели на ЕСХН были полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

        С января 2018 года компании и ИП не платят налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение (новая редакция п. 3 ст. 346.1 НК РФ; см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

        Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

        Лимит доходов и предельный размер выручки в 2018 году не индексируются

        Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ предельный размер доходов, дающий право перейти на УСН, необходимо ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор. Аналогичное правило установлено и для предельного размера выручки, позволяющего продолжать применение упрощенной системы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

        Однако в 2018 году индексация производиться не будет. Действие указанных выше норм приостановлено до 1 января 2020 года (часть 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Таким образом, в 2018 году лимит доходов для перехода на УСН составляет 112,5 млн. рублей, а лимит выручки, позволяющий остаться на «упрощенке» составляет 150 млн. рублей. Такие же значения применялись и в 2017 году.

        Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

        Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,868

        При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2018 году значение коэффициента К1 составляет 1,868. Это следует из приказа Минэкономразвития России от 30.10.17 № 579 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»). Для сравнения отметим, что в 2017 году значение К1 равнялось 1,798.

        ИП на ЕНВД смогут уменьшить единый налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы

        Предприниматели на «вмененке» получили право уменьшать единый налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке перечисленного оборудования.

        Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 и 2019 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.

        Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Чтобы уменьшить налог, им нужно зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за периоды 2018 года, но не ранее периода, когда касса поставлена на учет.

        Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить единый «вмененный» налог нельзя (новый п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

        Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

        Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,481

        В целях применениях ПСН коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,425. В 2018 году этот коэффициент увеличен до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

        Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса будет равна 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 405 рублей (1, 481 млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

        ИП на ПСН смогут уменьшить налог на стоимость приобретенной онлайн-кассы

        Предприниматели на патентной системе получили право уменьшать налог на стоимость ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке. Но воспользоваться этим правом можно не всегда, а при выполнении одного важного условия. Нужно, чтобы кассовая техника в общем случае была зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Тогда допустимо уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ.

        Для ИП, которые занимаются розничной торговлей или общепитом с привлечением наемных работников, предусмотрены особые условия. Для уменьшения налога им необходимо, чтобы онлайн-касса была зарегистрирована в ИФНС в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. В этом случае можно уменьшить налог, начисленный за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации ККТ.

        Добавим, что вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники. Если расходы на ККТ уже были учтены в рамках иной системы налогообложения, уменьшить «патентный» налог нельзя. При наличии нескольких патентов ИП может уменьшить налог по одному из них до нуля, а оставшуюся сумму (с учетом лимита в 18 000 руб.) «перенести» на другой патент.

        Предприниматель обязан направить в ИФНС уведомление о том, что он уменьшил налог на сумму расходов по онлайн-кассе. Предполагается, что Федеральная налоговая служба в ближайшее время утвердит форму и формат такого уведомления. Но пока этого не произошло, ИП должен в свободной форме сообщить инспекторам следующие данные: свое ФИО, ИНН, номер и дату патента, модель и заводской номер ККТ, а также сумму расходов на ее приобретение (новый п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.11.17 № 349-ФЗ; см. «Переход на онлайн-кассы: принят закон, позволяющий предпринимателям на ЕНВД и ПСН уменьшить налог на стоимость приобретенной кассы»).

        Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

        В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по транспортному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

        С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением: предъявлять документы он больше не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе ранее предъявленные самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 3 ст. 361.1 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Заявление о предоставлении льготы нужно подавать на новом бланке

        С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/[email protected] Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

        Льготам по транспортному налогу посвящен раздел 4 заявления. Там в поле 4.1 указывается вид транспортного средства и соответствующий код. В частности, для легковых автомобилей ставится код «1», для грузовиков — код «2»,для мотоциклов — код «3». В других полях раздела надо проставить марку (модель) объекта, государственный регистрационный номер, период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

        Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

        Декларацию по налогу на имущество за 2017 год нужно сдавать по новой форме

        Новая форма декларации и новая форма и авансового расчета по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected] Этим же документом утверждены форматы данных документов в электронном виде, а также порядок их заполнения. Впервые применить новую форму декларации нужно при отчетности за 2017 года, а новую форму авансового расчета — при отчетности за первый квартал 2018 года (см. «Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций»).

        Самое заметное изменение форм отчетности — появление нового раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его станут заполнять российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается как их среднегодовая стоимость. ФНС России в письме от 03.07.17 № БС-4-21/[email protected] разъяснила, как заполнять отдельные строки раздела 2.1. В частности, строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации нужно заполнять в случае отсутствия информации по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер) раздела 2.1 отчетности (см. «ФНС сообщила, как заполнить раздел 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций»).

        Еще одно новшество — упразднение из раздела 3 декларации строк, предназначенных для инвентаризационной стоимости имущества. В этот же раздел добавлены строка «Код вида имущества» и «Доля кадастровой стоимости здания в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 НК РФ».

        Новые правила для неучтенного на балансе жилья, кадастровая стоимость которого определена в середине года

        До 2018 года в НК РФ не был урегулирован вопрос, как считать налог на имущество в отношении не учтенного на балансе жилья, если его кадастровая стоимость определена в середине года. С января 2018 года появилась ясность: налог на имущество (и авансовые платежи по нему) следует считать, исходя из кадастровой стоимости, которая определена на день внесения соответствующих сведений в Единый госреестр недвижимости. Об этом говорится в новом подпункте 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Льгота для движимых объектов, поставленных на баланс с 2013-го года, станет региональной

        В 2017 году и ранее льгота для движимого имущества, принятого с 2013 года на учет в качестве ОС, была федеральной. Это значит, что движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позднее, освобождались от налога на имущество на всей территории России (подп. 25 ст. 381 НК РФ).

        С января 2018 года указанная льгота будет действовать только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. Об этом говорится в пункте 1 статьи 381.1 НК РФ (см. «Поправки в НК РФ: новый порядок уплаты налога на прибыль, увеличение лимитов для УСН, послабления для ИП на патенте, уточнения по налогу на имущество»).

        При этом в 2018 году ставка налога на имущество в отношении движимых объектов, принятых с января 2013-го года на учет в качестве ОС, не может превышать 1,1 % новый п. 3.3 ст. 380 НК РФ). А регионы вправе предоставить льготы (вплоть до полного освобождения от налога) в отношении такого движимого имущества, если с даты его выпуска прошло не более 3 лет (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ)

        Отметим, что указанная льгота фактически применяется только к объектам, отсенным к III — X амортизационным группам. Имущество, отнесенное к I и II амортизационным группам, не признается объектом налогообложения на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

        Земельный налог (глава 31 НК РФ)

        Изменился порядок подтверждения права на льготу

        В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по земельному налогу, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

        С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 10 ст. 396 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        С 2018 года заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам для физлиц следует подавать по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/[email protected] Новая форма состоит из нескольких страниц, имеющих сквозную нумерацию. Заполнить ее можно вручную, на компьютере, или в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

        Льготам по земельному налогу посвящен раздел 5 заявления. Там в поле 5.1 указывается кадастровый номер участка, по которому заявлена льгота. В других полях раздела надо проставить период действия льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

        Новые правила для участков, у которых в середине года поменялся вид разрешенного использования или поменялась категория земель

        До 2018 года в НК РФ не был урегулирован вопрос, как считать земельный налог в случае, если в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую.

        С января 2018 года появилась ясность: налог нужно рассчитывать так же, как при возникновении права на землю в середине года. То есть земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом некоего коэффициента, который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли. В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Это следует из нового пункта 7.1 статьи 396 НК РФ (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)

        При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2017 год составляло 1,425. В 2018 году коэффициент увеличится до 1,481 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

        Напомним, что до 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налога исходя из кадастровой стоимости (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

        В 2017 году и ранее гражданин, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, мог выбрать любую ИФНС и предоставить туда заявление и подтверждающие документы.

        С января 2018 года налогоплательщик вправе ограничиться заявлением, а предъявлять документы он не обязан. Налоговики сами проверят, есть ли у них необходимые бумаги, в том числе предъявленные ранее самим «льготником». Если документов нет, инспекторы запросят соответствующие сведения у органов, организаций и должностных лиц, которые ими располагают. И только в случае отказа бумаги запросят у налогоплательщика (новая редакция п. 6 ст. 407 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Льготам по налогу на имущество физлиц посвящен раздел 6 заявления. Там в поле 6.1 указывается вид объекта и соответствующий код. В частности, для жилых домов ставится код «1», для квартир ставится код «2». В других полях раздела надо проставить номер объекта, срок предоставления льготы и реквизиты документа, подтверждающего право на льготу (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

        Термин «жилое помещение» более не используется

        Начиная с 2018 года в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» не используется понятие «жилое помещение». Вместо него применяются иные термины: «комната», «квартира» и «жилой дом».

        Объектом налогообложения, в числе прочего, являются жилые дома, комнаты и квартиры. Если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, налог по нему считается исходя из кадастровой стоимости. Налоговая льгота предоставляется в отношении жилых домов, квартир и комнат, используемых для организации музеев, галерей или библиотек (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

        Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

        Коэффициент-дефлятор на 2018 год составит 1,285

        Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год равно 1,285 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»). Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2018 году составит 706,75 рубля (550 руб. × 1,285).

        Страховые взносы (глава 34 НК РФ) и выплата пособий

        Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

        В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением Правительства РФ от 15.11.17 № 1378 (см. «Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2018 год»). Напомним, что на 2017 год лимиты устанавливались на уровне 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно.

        Также отметим, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается медицинских взносов, то для них предельная величина базы не установлена, следовательно, эти взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

        Размер взносов «за себя» более не зависит от МРОТ и тарифной ставки

        В 2017 году и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», вычислялся по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

        Начиная с 2018 года, данная формула отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появились значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей. Так, в 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., составят 26 545 руб., а медицинские взносы — 5 840 руб.

        Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему рассчитываются как 1 процент от суммы превышения. Сохранилась и максимально допустимая величина пенсионных взносов. Но в 2018 году она также не зависит от МРОТ, и ее размер равен 212 360 руб.(26 545 руб. х 8). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

        Назначен новый срок уплаты пенсионных взносов «за себя» с доходов, превышающих 300 000 руб.

        Прежде предприниматели и прочие «частники» должны были уплачивать пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., не позднее 1 апреля следующего года.

        Начиная с отчетности за 2017 год, эту часть взносов нужно платить не позднее 1 июля (новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

        Размер фиксированных взносов по крестьянскому (фермерскому) хозяйству более не зависит от МРОТ и тарифной ставки

        В 2017 году и ранее размер фиксированных взносов, уплачиваемых крестьянским (фермерским) хозяйством, зависел от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов.

        В 2018 году и далее размер фиксированных взносов зависит только от числа участников. Так, в 2018 году пенсионные взносы равны 26 545 руб., умноженные на число участников (включая главу), а медицинские взносы — 5 840 руб., умноженные на число участников (включая главу). Подробнее об этом читайте в статье «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества».

        Появятся новые причины для отказа в приеме РСВ

        В 2017 году расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Существовала и другая причина для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

        С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

        В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета (см. «НДФЛ и страховые взносы в 2018 году: размер фиксированных взносов у ИП, основания для отказа в приеме РСВ и другие новшества»).

        Разработаны новые контрольные соотношения для РСВ

        Федеральная налоговая служба в письме от 13.12.17 № ГД-4-11/[email protected] привела новые контрольные соотношения для плательщиков взносов, заполняющих РСВ. При помощи этих соотношений можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов (см. «Контрольные соотношения для РСВ: налоговики обнародовали новый вариант»).

        При этом страхователи по-прежнему могут руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 30.06.17 № БС-4-11/[email protected] (в частности, для сравнения данных расчета с формой 6-НДФЛ; также см. «ФНС обновила контрольные соотношения для расчета по страховым взносам»).

        Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для подготовки и отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку».

        Не позднее 1 марта 2018 года нужно сдать новый отчет о стаже

        Работодатели впервые должны представить в Пенсионный фонд новую годовую отчетность, где указываются сведения о стаже застрахованных лиц. Срок ее представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Таким образом, отчет о стаже за 2017 год надо сдать не позднее 1 марта 2018 года.

        Отчитываться нужно по следующим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.17 № 3п:

      • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ). В этой форме указываются ФИО и СНИЛС застрахованных лиц, периоды работы, основания для досрочного назначения пенсии;
      • данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР). Эта форма представляется в случае, когда необходимо уточнить (исправить) или отменить данные, учтенные на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц;
      • сведения о заработке (вознаграждении) доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ). Эту форму заполняет работодатель, который нарушил сроки представления отчетности за отчетные периоды до 2016 года включительно;
      • сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1).
      • Формы СЗВ-СТАЖ (СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР) по каждому работнику собираются в пакет документов и сопровождаются формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю (см. «Утверждены формы новой ежегодной отчетности в ПФР — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1»).

        Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС продлен на год

        Пилотный проект ФСС проходит в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294. Сейчас в нем участвуют 33 региона России. Работодатели из этих регионов регулярно передают в Фонд соцстрахования реестры листков нетрудоспособности. Фонд в свою очередь напрямую выплачивает пособия работникам.

        Ранее предполагалось, что проект продлится по 2019 год включительно, а с января 2020 года все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха. Однако, согласно постановлению Правительства РФ от 11.12.17 № 151 пилотный проект продолжится и в 2020 году.

        Кроме того, отменено расширение числа участников проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к проекту присоединятся еще несколько регионов (Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская область и проч.). Но согласно постановлению № 151 эти субъекты РФ останутся за рамками пилотного проекта (см. «Пилотный проект ФСС продлен до 2020 года»).

        Напомним, что в регионах, которые участвуют в пилотном проекте, работодатели должны представлять в ФСС соответствующие сведения в виде реестров. Начиная с 29 января 2018 года, эти реестры нужно сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 24.11.17 № 579 (см. «Пилотный проект ФСС: с 29 января нужно применять новые формы реестров»).

        С 1 февраля 2018 года «детские» пособия проиндексированы на 2,5 процента

        С 1 февраля 2018 года «детские» пособия» увеличены в 1,025 раза. Данный коэффициент утвержден постановлением Правительства РФ от 26.01.18 № 74. Таким образом, с февраля размер пособий будет следующим:

      • единовременное пособие при рождении ребенка — 16 759,09 руб. (16 350,33 руб. (прежний размер пособия) × 1,025);
      • пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности — 628,47 руб. (613,14 руб. × 1,025);
      • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет — 3 142,33 руб. (3065,69 руб. × 1,025);
      • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет — 6 284,65 руб. (6131,37 руб. × 1,025; см. ««Детские» пособия проиндексированы на 2,5 процента»).
      • ПФР утвердил критерии, по которым будут списывать штрафы за нарушении при сдаче персонифицированной отчетности

        В январе 2018 года вступает в силу постановление ПФР от 28.08.17 № 600п, которым утверждены критерии для списания штрафов за нарушения, допущенные при сдаче сведений персучета. Это санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ: 500 руб. за каждого застрахованного лица в случае непредставления либо подачи неполных и (или) недостоверных сведений, а также 5 000 руб. за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов.

        Если данные штрафы не уплачены, их взыскивают через суд. Но иногда взыскание невозможно по причинам экономического, социального или юридического характера. Тогда санкции признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном ПФР. Согласно постановлению № 600п списание производится в следующих случаях:

      • организация ликвидирована;
      • ИП или гражданин признан банкротом;
      • смерть физлица — плательщика или объявления его умершим;
      • истек срок взыскания;
      • исключение юрлица из ЕГРЮЛ;
      • вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет (только в определенных случаях);
      • суммы санкций списаны со счета страхователя, но не перечислены в бюджет ПФР из-за ликвидации банка.
      • Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

        Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2018 году останутся на прежнем уровне

        В 2018 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2018 году сохранятся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов (см. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» на 2018 — 2020 годы меняться не будут»).

        Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются по новым показателям

        Работодатели платят взносы «на травматизм» исходя из установленного страхового тарифа. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

        Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя. Первый — соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов. Второй — количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих. Третий — количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

        Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно (см. «ФСС определил показатели, по которым в 2018 году будут рассчитываться скидки и надбавки по взносам на «травматизм»»).

        Бухгалтерский учет

        Учетную политику нужно формировать по новым правилам

        Формировать учетную политику на 2018 год нужно в соответствии с новой редакцией ПБУ 1/2018 «Учетная политика организации» (изменения внесены приказом Минфина России от 28.04.17 № 69н).

        В частности, следует применять новый подход при выборе способа учета. Он заключается в том, что если федеральные стандарты не содержат ни одного способа, подходящего ситуации, компания вправе разработать свой собственный способ. При этом она должна последовательно применять следующие документы: сначала международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), потом федеральные и отраслевые стандарты по аналогичным или связанным вопросам, и в завершение — рекомендации в области бухучета. Исключение составляют организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. Им разрешено не применять данные документы, а руководствоваться только требованием рациональности.

        Также по новым правилам существенные способы ведения учета не нужно раскрывать в пояснительной записке. Вместо этого их следует раскрыть в бухгалтерской отчетности, а именно в пояснениях, которые являются частью бухотчетности. Что же касается пояснительной записки, то в ПБУ 1/2018 она больше не упоминается. Об этих и других новшествах, касающихся учетной политики, читайте в статье «Поправки в ПБУ 1/2008: какие изменения нужно учесть при формировании учетной политики на 2018 год».

        Обратите внимание: абоненты системы «Контур.Экстерн» могут сформировать учетную политику по новым правилам с помощью сервиса «Мастер учетной политики». Этот сервис доступен в модификаторе «Профи», который можно докупить отдельно.

        Купить модификатор «Профи» с сервисом «Мастер учетной политики»

        Если же налогоплательщик пользуется для сдачи отчетности другой системой, он может купить справочно-правовой сервис «Норматив» по тарифу «Профи». Там тоже есть мастер учетной политики.

        Статистическая отчетность

        Форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» заполняется по новым правилам

        С января 2018 года действуют новые указания по заполнению формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. приказом Росстата от 22.11.17 № 772). Теперь в среднесписочную численность нужно включать лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, которые работают на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия. Плюс к этому появилось уточнение, что социальная выплата (графа 11, строки с 01 по 11) в виде оплаты стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно отражается после окончательного расчета с работником. Наконец, отныне в правилах четко оговорено, что данные, представленные в форме № П-4, не могут иметь отрицательного значения (см. «Форма П-4: Росстат изменил порядок заполнения отчета о численности работников и заработной плате в организации»).

        Обновленный порядок действует начиная с представления отчетности за январь 2018 года. За периоды 2017 года отчетность заполняется по «старым» правилам (см. «Отчет П-4 за 2017 год заполняется по старым правилам, сообщили в Росстате»).

        Обновлены формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций

        Приказом Росстата от 01.09.17 № 566 утверждены 10 новых форм статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников. Некоторые формы являются годовыми, и их следует сдавать начиная с отчетности за 2017 год. Другие формы — месячные и квартальные, их нужно представлять за соответствующие периоды 2018 года.

        Отметим форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников». Ее заполняют компании всех видов экономической деятельности (кроме субъектов малого предпринимательства), средняя численность работников которых за предыдущий год не превышает 15 человек, не предоставляющие сведения по форме № П-4 (по перечню, который определяет территориальный орган Росстата). Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны сдавать форму № 1-Т по каждому подразделению и отдельно — по компании без учета подразделений.

        Также выделим приложение № 2 к форме № 1-Т (условия труда), которую подают юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства), основной вид экономической деятельности которых относится к определенным группам ОКВЭД2, в частности, к строительству, транспортировке и хранению. При наличии подразделений данная форма заполняется как по каждому из них, и отдельно — по юридическому лицу без учета подразделений.

        Кроме того, не следует забывать о форме № 3-Ф, которая предназначена для компаний, задерживающих выплату заработной платы (кроме субъектов малого предпринимательства). Эта форма заполняется по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляется в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами (см. «Росстат обновил формы отчетности о численности и оплате труда работников организаций»).

        Утверждена новая годовая форма «№ 1(рабочая сила)»

        В мае 2018 года при сдаче отчетности за 2017 год ряд организаций должны заполнить новую статистическую форму № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу». Данная форма, а также указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 18.12.17 № 839.

        Новую форму заполняют организации всех форм собственности, основной вид деятельности которых относится к добыче полезных ископаемых; обрабатывающим производствам; обеспечению электроэнергией, газом и паром; кондиционированию воздуха; водоснабжению; водоотведению, организации сбора и утилизации отходов, ликвидации загрязнений; строительству; оптовой и розничной торговле; ремонту автотранспортных средств и мотоциклов; транспортировке и хранению; деятельности гостиниц и предприятий общепита; деятельности в области информации и связи; финансовой и страховой деятельности; операциям с недвижимым имуществом; профессиональной, научной и технической деятельности; административной деятельности.

        Форма состоит из трех разделов, где нужно указывать численность работников, отработанное и оплаченное время за 2017 год, затраты на рабочую силу и справочные сведения за 2017 год (см. «Росстат утвердил новую форму отчета «№ 1 (рабочая сила)»»).

        Применение онлайн-касс

        Отдельные категории налогоплательщиков получили отсрочку по применению онлайн-касс до июля 2019 года

        Изначально предполагалось, что все «вмененщики», предприниматели на ПСН, организации и ИП, оказывающие услуги населению, а также продавцы, установившие торговые автоматы, должны перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года. Это было предусмотрено статьей 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ.

        Однако благодаря Федеральному закону от 27.11.17 № 337-ФЗ некоторые представители перечисленных категорий получили отсрочку еще на год, до 1 июля 2019 года (см. «Отсрочка по применению онлайн-касс: определено, кто сможет не применять ККТ до 1 июля 2019 года»). Отсрочка предусмотрена для:

      • организаций на ЕНВД (кроме тех, что занимаются торговлей или услугами общепита);
      • предпринимателей на ЕНВД (кроме тех, кто нанял работников и занимается торговлей или общепитом);
      • предпринимателей на ПСН (кроме тех, кто нанял работников и занимается розничной торговлей или услугами общепита);
      • организаций и ИП, выполняющих работы по заказам населения или оказывающих услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности;
      • ИП без наемных работников, установивших торговые автоматы.

      Интернет-торговцы, а также некоторые «вмененщики» и ИП на патенте должны перейти на онлайн-кассы с июля 2018 года

      Согласно статье 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ «вмененщики», предприниматели на ПСН, а также интернет-торговцы могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года. Некоторым представителям налогоплательщиков на ЕНВД и ПСН отсрочку продлили еще на год, до июля 2019 года (ст. 7 Федерального закона от 03.07.16 № 290-ФЗ).

      Таким образом, с июля 2018 года необходимо начинать использовать онлайн-ККТ следующим видам бизнеса:

    • организациям на ЕНВД, занимающимся торговлей или услугами общепита;
    • предпринимателям на ЕНВД, нанявшим работников, и занимающимся торговлей или услугами общепита;
    • предпринимателям на ПСН, нанявшим работников и занимающимся торговлей или услугами общепита;
    • торговцам, получающим в качестве оплаты от физических лиц электронные деньги, либо безналичные банковские переводы (см. «Кто может не применять онлайн-кассы до 1 июля 2018 года: услуги населению, интернет-торговля, банковские переводы, спецрежимы»).
    • Трудовые отношения

      Работодатели должны завершить спецоценку условий труда до конца 2018 года

      Согласно части 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», все работодатели должны в первоочередном порядке провести спецоценку на рабочих местах с опасными и вредными производственными факторами. На всех прочих рабочих местах, в том числе офисных, разрешено проводить спецоценку поэтапно. При этом последний этап необходимо завершить не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, все компании и ИП, нанявшие сотрудников, обязаны в 2018 году провести спецоценку, и по ее итогам указать в трудовых договорах класс условий труда (см. «Роструд сообщил, в какие сроки нужно провести спецоценку рабочих мест в офисе»).

      При плановых проверках трудовая инспекция будет применять проверочные листы

      В 2018 году инспекторы по труду станут проводить плановые ревизии с использованием так называемых проверочных листов, которые представляют собой списки контрольных вопросов. Данные вопросы охватывают наиболее значимые требования, предъявляемые к работодателям. При этом предмет проверки должен ограничиваться исключительно этими вопросами (новая редакция Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.12 № 875).

      Проверочные листы будут применяться с 1 января 2018 года при плановых проверках ИП и организаций, деятельность которых относится к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года — при плановых проверках всех работодателей.

      В листах № 1 и № 2 содержатся вопросы о заключении трудовых договоров, наличии медицинских заключений, ведении трудовых книжек, условиях труда; в листе № 10 — вопросы о работниках-инвалидах; в листе № 20 — вопросы об охране труда и несчастных случаях. Всего на сайте Роструда опубликовано 107 проверочных листов.

      Добавим, что периодичность плановых проверок зависит от категории риска, присвоенной работодателю. При высокой категории риска проверки проходят раз в 2 года, при значительной категории — раз в 3 года; при средней категории — не чаще, чем раз в 5 лет, а при умеренной категории — не чаще одного раза в 6 лет. При низкой категории риска проверки вообще не проводятся (см. «При плановых трудовых проверках в 2018 году Роструд будет применять 107 проверочных листов»).

      Уменьшена допустимая доля работников-иностранцев для отдельных категорий работодателей

      Значения лимитов возможной доли иностранных работников установлены постановлением Правительства РФ от 04.12.17 № 1467. Для перевозчиков пассажиров на сухопутном транспорте и для работодателей, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом, лимиты уменьшены. В 2018 году они составят 28% от общей численности персонала, а в 2017 году составляли 30%.

      Для остальных сфер ограничения в 2018 году такие же, как и в предыдущем году. В частности, для торговли розничной алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах лимит по-прежнему равен 15% общей численности работников, а для деятельности в области спорта — 25% (см. «Определена допустимая доля работников-иностранцев для некоторых категорий работодателей на 2018 год»).

      Продажа алкоголя

      У компаний и ИП, расположенные в сельских поселениях Крыма и Севастополя, появляются новые обязанности по отчетности в ЕГАИС
      Начиная с 1 января 2018 года организации, расположенные в сельских поселениях, должны отражать в ЕГАИС факт розничной продажи алкоголя, а ИП — факт закупки пива и пивных напитков. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ (см. «ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе»).

      Подключиться к сервису для работы с ЕГАИС и онлайн-кассами

      Другие изменения, влияющие на налоги, страховые взносы и пособия

      С 1 января 2018 года МРОТ составит 9 489 рублей

      Минимальный размер оплаты труда будет поэтапно повышаться до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения. Это предусмотрено Федеральным законом, который принят Государственной думой в третьем чтении.

      Согласно данному закону, с 1 января 2018 года МРОТ будет повышен до 9 489 рублей, что составит 85% фактического прожиточного минимума за второй квартал 2017 года. Начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал предыдущего года (см. «Повышение МРОТ: принят закон об увеличении минимальной зарплаты до прожиточного минимума»).

      Величина МРОТ используется для регулирования оплаты труда, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и «детских» пособий, а также для иных целей обязательного социального страхования — например, для расчета стоимости страхового года.

      Организациям и ИП разрешено обращаться за госуслугой в любой МФЦ

      С 1 января 2018 года организации и физические лица, включая ИП, смогут обращаться за госуслугами в любой многофункциональный центр независимо от места жительства (места нахождения). Также они могут обращаться в любое предоставляющее такие услуги подразделение федерального органа исполнительной власти или органа государственного внебюджетного фонда. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (см. «С 2018 года организации и предприниматели смогут получать госуслуги в любом МФЦ»).

      Кроме того, с указанной даты розничные магазины смогут подавать уведомления о начале деятельности в любой МФЦ, а не только в тот, что расположен по предполагаемому месту фактического оказания услуг или проведения работ. Соответствующие поправки внесены в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, утвержденные постановлению Правительства РФ от 16.07.09 № 584 (см. «Розничный магазин сможет подать уведомление о начале деятельности в любой МФЦ»).

      Вводятся новые правила регистрации ИП и юридических лиц

      1 октября 2018 года появятся два новых основания для отказа в государственной регистрации предпринимателей и юридических лиц. Это недостоверные сведения в предоставленных документах и нарушения в их оформлении (новые подп. «п» и «ч» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).
      С этой же даты начинает действовать новое правило: если на регистрацию поданы не все документы или заявление оформлено с нарушением, то на исправление отводится три месяца без повторной уплаты государственной пошлины. При этом представлять повторно документы, которые имеются у регистрирующего органа, не нужно (новый п. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

      С 29 апреля 2018 года изменится порядок регистрации через многофункциональный центр. Если сейчас МФЦ отправляет документы заявителя в регистрирующий орган на бумаге, то с указанной даты он будет делать это в электронном виде. Соответственно, процедура заметно ускорится. Все поправки в Закон № 129-ФЗ внесены Федеральным законом от 30.10.17 № 312-ФЗ (см. «Подписан закон, который вводит новые основания для отказа в регистрации ИП и юрлиц»).

      Еще по теме:

      • Неуплата налогов практика Возможные риски привлечения к ответственности руководителя юридического лица за неуплату налогов, начисленных по результатам выездной налоговой проверки организации Должностные лица налоговых органов нередко обращаются в суды с исками к директорам компаний о […]
      • Закон о гражданстве от 1991г Закон РФ от 28 ноября 1991 г. N 1948-1 "О гражданстве Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 28 ноября 1991 г. N 1948-I "О гражданстве Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 17 июня 1993 г., 6 февраля 1995 г., 31 мая […]
      • Статье получение гражданства рф Получение гражданства РФ в упрощенном порядке — перечень необходимых документов Законодательством установлено право на получение гражданства РФ в упрощенном порядке в РФ. Такое право доступно для некоторых категорий иностранцев и лиц без гражданства другого […]
      • Гражданин рф понятие Гражданство РФ: понятие и общие принципы Гражданство РФ – это устойчивая правовая связь лица с РФ, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей (ст. 3 ФЗ от 31 мая 2002 г. № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации»). Содержанием гражданства […]
      • Приказ мз от 14122009 984н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 14 декабря 2009 г. N 984н "Об утверждении Порядка прохождения диспансеризации государственными гражданскими служащими Российской Федерации и муниципальными служащими, перечня заболеваний, […]
      • Приказ фсб 563 от 2012 Приказ ФСБ РФ от 8 ноября 2012 г. N 563 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы безопасности Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по продлению срока действия виз иностранным гражданам и лицам без гражданства в […]
      • Налог при продажи автомобиля 2011 Уплата налога с продажи автомобиля В Российской Федерации налогообложение доходов физических лиц регулируется Налоговым Кодексом РФ. Согласно п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками признаются налоговые резиденты РФ, а также лица, получающие доходы от […]
      • Изменения закона телевидении Путин подписал закон об увеличении лимита рекламного времени на ТВ Президент России Владимир Путин подписал принятый Госдумой закон, позволяющий увеличить продолжительность рекламы на телевидении с 15% до 20% в час. В документе, опубликованном на официальном […]